財務(wù)管理辦法

財務(wù)管理辦法1

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)及其他財務(wù)顧問機構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動，保護投資者的合法權(quán)益，促進上市公司規(guī)范運作，維護證券市場秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)是指為上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購等對上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)和負債、收入和利潤等具有重大影響的并購重組活動提供交易估值、方案設(shè)計、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務(wù)。

　　經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）核準具有上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格的證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)或者其他符合條件的財務(wù)顧問機構(gòu)（以下簡稱財務(wù)顧問），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　未經(jīng)中國證監(jiān)會核準，任何單位和個人不得從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第三條 財務(wù)顧問應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，誠實守信，勤勉盡責(zé)，對上市公司并購重組活動進行盡職調(diào)查，對委托人的申報文件進行核查，出具專業(yè)意見，并保證其所出具的意見真實、準確、完整。

　　第四條 財務(wù)顧問的委托人應(yīng)當依法承擔相應(yīng)的責(zé)任，配合財務(wù)顧問履行職責(zé)，并向財務(wù)顧問提供有關(guān)文件及其他必要的信息，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　財務(wù)顧問履行職責(zé)，不能減輕或者免除委托人、其他專業(yè)機構(gòu)及其簽名人員的責(zé)任。

　　第五條 中國證監(jiān)會依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對財務(wù)顧問實行資格許可管理，對財務(wù)顧問及其負責(zé)并購重組項目的簽名人員（以下簡稱財務(wù)顧問主辦人）的執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督管理。

　　中國證券業(yè)協(xié)會依法對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人進行自律管理。

　　第二章 業(yè)務(wù)許可

　　第六條 證券公司從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：

　�。ㄒ唬┕�司凈資本符合中國證監(jiān)會的規(guī)定；

　�。ǘ�）具有健全且運行良好的內(nèi)部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄈ�）建立健全的盡職調(diào)查制度，具備良好的項目風(fēng)險評估和內(nèi)核機制；

　�。ㄋ模┕�司財務(wù)會計信息真實、準確、完整；

　�。ㄎ澹┕�司控股股東、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　　（六）財務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第七條 證券投資咨詢機構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)取得中國證監(jiān)會核準的證券投資咨詢業(yè)務(wù)資格；

　　（二）實繳注冊資本和凈資產(chǎn)不低于人民幣500萬元；

　�。ㄈ�）具有健全且運行良好的內(nèi)部控制機制和管理制度，嚴格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄋ模┕�司財務(wù)會計信息真實、準確、完整；

　�。ㄎ澹┛毓晒蓶|、實際控制人在公司申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格前一年未發(fā)生變化，信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。�六）具有2年以上從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近2年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　�。ㄆ撸┯凶C券從業(yè)資格的人員不少于20人，其中，具有從事證券業(yè)務(wù)經(jīng)驗3年以上的人員不少于10人，財務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　�。ò耍┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第八條 其他財務(wù)顧問機構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，除應(yīng)當符合前條第（二）至（四）項及第（七）項的條件外，還應(yīng)當具備下列條件：

　　（一）具有3年以上從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近3年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　　（二）董事、高級管理人員應(yīng)當正直誠實，品行良好，熟悉證券法律、行政法規(guī)，具有從事證券市場工作3年以上或者金融工作5年以上的經(jīng)驗，具備履行職責(zé)所需的經(jīng)營管理能力；

　　（三）控股股東、實際控制人信譽良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。ㄋ模┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所或者相關(guān)人員從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當另行成立專門機構(gòu)。

　　第九條 證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)和其他財務(wù)顧問機構(gòu)有下列情形之一的，不得擔任財務(wù)顧問：

　�。ㄒ唬┳罱�24個月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄；

　�。ǘ�）最近24個月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分；

　　（三）最近36個月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。

　　第十條 財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當具備下列條件：

　　（一）具有證券從業(yè)資格；

　�。ǘ�）具備中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷；

　　（三）參加中國證監(jiān)會認可的財務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格；

　　（四）所任職機構(gòu)同意推薦其擔任本機構(gòu)的財務(wù)顧問主辦人；

　�。ㄎ澹┪簇撚袛�(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)；

　�。�六）最近24個月無違反誠信的不良記錄；

　�。ㄆ撸┳罱�24個月未因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀律處分；

　　（八）最近36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十一條 證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)和其他財務(wù)顧問機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當提交下列文件：

　�。ㄒ唬┥暾垐蟾�；

　�。ǘ�）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和公司章程；

　�。ㄈ�）董事長、高級管理人員及并購重組業(yè)務(wù)負責(zé)人的簡歷；

　�。ㄋ模┓�合本辦法規(guī)定條件的財務(wù)顧問主辦人的證明材料；

　�。ㄎ澹╆P(guān)于公司控股股東、實際控制人信譽良好和最近3年無重大違法違規(guī)記錄的說明；

　�。�六）公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度的說明，包括公司風(fēng)險控制、內(nèi)部隔離制度及內(nèi)核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計的公司最近2年的財務(wù)會計報告；

　�。ò耍┞蓭煶鼍叩姆�律意見書；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十二條 證券投資咨詢機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應(yīng)當提交下列文件：

　�。ㄒ唬┲袊�證監(jiān)會核準的證券投資咨詢業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件；

　�。ǘ�）從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)2年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近2年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十三條 其他財務(wù)顧問機構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應(yīng)當提交下列文件：

　　（一）從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)3年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近3年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ǘ�）董事、高級管理人員符合本辦法規(guī)定條件的說明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十四條 財務(wù)顧問申請人應(yīng)當提交有關(guān)財務(wù)顧問主辦人的下列證明文件：

　�。ㄒ唬┳C券從業(yè)資格證書；

　�。ǘ�）中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明文件；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認可的財務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格的證書；

　�。ㄋ模┴攧�(wù)顧問申請人推薦其擔任本機構(gòu)的財務(wù)顧問主辦人的推薦函；

　　（五）不存在數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)的說明；

　�。�六）最近24個月無違反誠信的不良記錄的說明；

　　（七）最近24個月未受到行業(yè)自律組織的紀律處分的說明；

　�。ò耍┳罱�36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰的說明；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十五條 財務(wù)顧問申請人應(yīng)當保證申請文件真實、準確、完整。申請期間，文件內(nèi)容發(fā)生重大變化的，財務(wù)顧問申請人應(yīng)當自變化之日起5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會提交更新資料。

　　第十六條 中國證監(jiān)會對財務(wù)顧問申請人的上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格申請進行審查、做出決定。

　　中國證監(jiān)會及時公布和更新財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人的名單。

　　第十七條 證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)或者其他財務(wù)顧問機構(gòu)受聘擔任上市公司獨立財務(wù)顧問的，應(yīng)當保持獨立性，不得與上市公司存在利害關(guān)系；存在下列情形之一的，不得擔任獨立財務(wù)顧問：

　�。ㄒ唬┏钟谢蛘咄ㄟ^協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達到或者超過5%，或者選派代表擔任上市公司董事；

　�。ǘ�）上市公司持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有財務(wù)顧問的股份達到或者超過5%，或者選派代表擔任財務(wù)顧問的董事；

　　（三）最近2年財務(wù)顧問與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關(guān)系、相互提供擔保，或者最近一年財務(wù)顧問為上市公司提供融資服務(wù)；

　�。ㄋ模┴攧�(wù)顧問的董事、監(jiān)事、高級管理人員、財務(wù)顧問主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責(zé)的情形；

　�。ㄎ澹┰诓①徶亟M中為上市公司的交易對方提供財務(wù)顧問服務(wù)；

　　（六）與上市公司存在利害關(guān)系、可能影響財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人獨立性的其他情形。

　　第十八條 上市公司并購重組活動涉及公開發(fā)行股票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定聘請具有保薦資格的證券公司從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第三章 業(yè)務(wù)規(guī)則

　　第十九條 財務(wù)顧問從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當履行以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙邮懿①徶亟M當事人的委托，對上市公司并購重組活動進行盡職調(diào)查，全面評估相關(guān)活動所涉及的風(fēng)險；

　　（二）就上市公司并購重組活動向委托人提供專業(yè)服務(wù)，幫助委托人分析并購重組相關(guān)活動所涉及的法律、財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險，提出對策和建議，設(shè)計并購重組方案，并指導(dǎo)委托人按照上市公司并購重組的相關(guān)規(guī)定制作申報文件；

　�。ㄈ�）對委托人進行證券市場規(guī)范化運作的輔導(dǎo)，使其熟悉有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，充分了解其應(yīng)承擔的義務(wù)和責(zé)任，督促其依法履行報告、公告和其他法定義務(wù)；

　　（四）在對上市公司并購重組活動及申報文件的真實性、準確性、完整性進行充分核查和驗證的`基礎(chǔ)上，依據(jù)中國證監(jiān)會的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┙邮芪�托人的委托，向中國證監(jiān)會報送有關(guān)上市公司并購重組的申報材料，并根據(jù)中國證監(jiān)會的審核意見，組織和協(xié)調(diào)委托人及其他專業(yè)機構(gòu)進行答復(fù)；

　�。�六）根據(jù)中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)委托人依法履行相關(guān)義務(wù)；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十條 財務(wù)顧問應(yīng)當與委托人簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，就委托人配合財務(wù)顧問履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分、雙方的保密責(zé)任等事項做出約定。財務(wù)顧問接受上市公司并購重組多方當事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。

　　接受委托的，財務(wù)顧問應(yīng)當指定2名財務(wù)顧問主辦人負責(zé)，同時，可以安排一名項目協(xié)辦人參與。

　　第二十一條 財務(wù)顧問應(yīng)當建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程，對上市公司并購重組活動進行充分、廣泛、合理的調(diào)查，核查委托人提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，對委托人披露的內(nèi)容進行獨立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與委托人披露的內(nèi)容不存在實質(zhì)性差異。

　　委托人應(yīng)當配合財務(wù)顧問進行盡職調(diào)查，提供相應(yīng)的文件資料。委托人不能提供必要的材料、不配合進行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范圍的，財務(wù)顧問應(yīng)當終止委托關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見。

　　第二十二條 財務(wù)顧問利用其他證券服務(wù)機構(gòu)專業(yè)意見的，應(yīng)當進行必要的審慎核查，對委托人提供的資料和披露的信息進行獨立判斷。

　　財務(wù)顧問對同一事項所作的判斷與其他證券服務(wù)機構(gòu)的專業(yè)意見存在重大差異的，應(yīng)當進一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請相關(guān)專業(yè)機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。

　　第二十三條 財務(wù)顧問應(yīng)當采取有效方式對新進入上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員、控股股東和實際控制人的主要負責(zé)人進行證券市場規(guī)范化運作的輔導(dǎo)，包括上述人員應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)、上市公司治理的基本原則、公司決策的法定程序和信息披露的基本要求，并對輔導(dǎo)結(jié)果進行驗收，將驗收結(jié)果存檔。驗收不合格的，財務(wù)顧問應(yīng)當重新進行輔導(dǎo)和驗收。

　　第二十四條 財務(wù)顧問對上市公司并購重組活動進行盡職調(diào)查應(yīng)當重點關(guān)注以下問題，并在專業(yè)意見中對以下問題進行分析和說明：

　�。ㄒ唬┥婕吧鲜泄�司收購的，擔任收購人的財務(wù)顧問，應(yīng)當關(guān)注收購人的收購目的、實力、收購人與其控股股東和實際控制人的控制關(guān)系結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)驗、資信情況、誠信記錄、資金來源、履約能力、后續(xù)計劃、對上市公司未來發(fā)展的影響、收購人的承諾及是否具備履行相關(guān)承諾的能力等事項；因國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、在同一實際控制人控制的不同主體之間轉(zhuǎn)讓股份、繼承取得上市公司股份超過30%的，收購人可免于聘請財務(wù)顧問；

　�。ǘ�）涉及對上市公司進行要約收購的，收購人的財務(wù)顧問除關(guān)注本條第（一）項所列事項外，還應(yīng)當關(guān)注要約收購的目的、收購人的支付方式和支付條件、履約能力、是否將導(dǎo)致公司退市、對收購?fù)瓿珊笫Ｓ嘀行」蓶|的保護機制是否適當?shù)仁马棧?/p>

　　收購人公告要約收購報告書摘要后15日內(nèi)未能發(fā)出要約的，財務(wù)顧問應(yīng)當督促收購人立即公告未能如期發(fā)出要約的原因及中國證監(jiān)會提出的反饋意見；

　�。ㄈ�）涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，財務(wù)顧問應(yīng)當關(guān)注重組目的、重組方案、交易定價的公允性、資產(chǎn)權(quán)屬的清晰性、資產(chǎn)的完整性、重組后上市公司是否具備持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力、盈利預(yù)測的可實現(xiàn)性、公司經(jīng)營獨立性、重組方是否存在利用資產(chǎn)重組侵害上市公司利益的問題等事項；

　�。ㄋ模┥婕吧鲜泄�司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，財務(wù)顧問應(yīng)當關(guān)注本次發(fā)行的目的、發(fā)行方案、擬購買資產(chǎn)的估值分析及定價的公允性、擬購買資產(chǎn)的完整性、獨立性、盈利能力、對上市公司影響的量化分析、擬發(fā)行股份的定價模式、中小股東合法權(quán)益是否受到侵害、上市公司股票交易是否存在異常等事項；涉及導(dǎo)致公司控制權(quán)發(fā)生變化的，還應(yīng)當按照本條第（一）項有關(guān)收購人的關(guān)注要點對本次發(fā)行的特定對象進行核查；

　　（五）涉及上市公司合并的，財務(wù)顧問應(yīng)當關(guān)注合并的目的、合并的可行性、合并方案、合并方與被合并方的估值分析、折股比例的確定原則和公允性、對上市公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響、對上市公司持續(xù)盈利能力的影響、合并后的整合安排等事項；

　　（六）涉及上市公司回購本公司股份的，財務(wù)顧問應(yīng)當關(guān)注回購目的的適當性、回購必要性、回購方案、回購價格的定價模式和公允性、對上市公司現(xiàn)金流的影響、是否存在不利于上市公司持續(xù)發(fā)展的問題等事項；

　�。ㄆ撸┴攧�(wù)顧問應(yīng)當關(guān)注上市公司并購重組活動中，相關(guān)各方是否存在利用并購重組信息進行內(nèi)幕交易、市場操縱和證券欺詐等事項；

　�。ò耍┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十五條 財務(wù)顧問應(yīng)當設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部核查機構(gòu)，內(nèi)部核查機構(gòu)應(yīng)當恪盡職守，保持獨立判斷，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行充分論證與復(fù)核，并就所出具的財務(wù)顧問專業(yè)意見提出內(nèi)部核查意見。

　　第二十六條 財務(wù)顧問應(yīng)當在充分盡職調(diào)查和內(nèi)部核查的基礎(chǔ)上，按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對并購重組事項出具財務(wù)顧問專業(yè)意見，并作出以下承諾：

　�。ㄒ唬┮寻凑找�(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與委托人披露的文件內(nèi)容不存在實質(zhì)性差異；

　　（二）已對委托人披露的文件進行核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；

　　（三）有充分理由確信委托人委托財務(wù)顧問出具意見的并購重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實、準確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

　�。ㄋ模┯嘘P(guān)本次并購重組事項的財務(wù)顧問專業(yè)意見已提交內(nèi)部核查機構(gòu)審查，并同意出具此專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┰谂c委托人接觸后到擔任財務(wù)顧問期間，已采取嚴格的保密措施，嚴格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場和證券欺詐問題。

　　第二十七條 財務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負責(zé)人、內(nèi)部核查機構(gòu)負責(zé)人、財務(wù)顧問主辦人和項目協(xié)辦人應(yīng)當在財務(wù)顧問專業(yè)意見上簽名，并加蓋財務(wù)顧問單位公章。

　　第二十八條 財務(wù)顧問代表委托人向中國證監(jiān)會提交申請文件后，應(yīng)當配合中國證監(jiān)會的審核，并承擔以下工作：

　　（一）指定財務(wù)顧問主辦人與中國證監(jiān)會進行專業(yè)溝通，并按照中國證監(jiān)會提出的反饋意見作出回復(fù)；

　�。ǘ�）按照中國證監(jiān)會的要求對涉及本次并購重組活動的特定事項進行盡職調(diào)查或者核查；

　　（三）組織委托人及其他專業(yè)機構(gòu)對中國證監(jiān)會的意見進行答復(fù)；

　�。ㄋ模┪�托人未能在行政許可的期限內(nèi)公告相關(guān)并購重組報告全文的，財務(wù)顧問應(yīng)當督促委托人及時公開披露中國證監(jiān)會提出的問題及委托人未能如期公告的原因；

　　（五）自申報至并購重組事項完成前，對于上市公司和其他并購重組當事人發(fā)生較大變化對本次并購重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時向中國證監(jiān)會報告；

　�。�六）申報本次擔任并購重組財務(wù)顧問的收費情況；

　　（七）中國證監(jiān)會要求的其他事項。

　　第二十九條 財務(wù)顧問應(yīng)當建立健全內(nèi)部報告制度，財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當就中國證監(jiān)會在反饋意見中提出的問題按照內(nèi)部程序向部門負責(zé)人、內(nèi)部核查機構(gòu)負責(zé)人等相關(guān)負責(zé)人報告，并對中國證監(jiān)會提出的問題進行充分的研究、論證，審慎回復(fù)�；貜�(fù)意見應(yīng)當由財務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、財務(wù)顧問主辦人和項目協(xié)辦人簽名，并加蓋財務(wù)顧問單位公章。

　　第三十條 財務(wù)顧問將申報文件報中國證監(jiān)會審核期間，委托人和財務(wù)顧問終止委托協(xié)議的，財務(wù)顧問和委托人應(yīng)當自終止之日起5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告，申請撤回申報文件，并說明原因。委托人重新聘請財務(wù)顧問就同一并購重組事項進行申報的，應(yīng)當在報送中國證監(jiān)會的申報文件中予以說明。

　　第三十一條 根據(jù)中國證監(jiān)會有關(guān)并購重組的規(guī)定，自上市公司收購、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、合并等事項完成后的規(guī)定期限內(nèi)，財務(wù)顧問承擔持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任。

　　財務(wù)顧問應(yīng)當通過日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報告的披露，做好以下持續(xù)督導(dǎo)工作：

　�。ㄒ唬┒酱俨①徶亟M當事人按照相關(guān)程序規(guī)范實施并購重組方案，及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報告和信息披露的義務(wù)；

　�。ǘ�）督促上市公司按照《上市公司治理準則》的要求規(guī)范運作；

　�。ㄈ�）督促和檢查申報人履行對市場公開作出的相關(guān)承諾的情況；

　�。ㄋ模┒酱俸蜋z查申報人落實后續(xù)計劃及并購重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況；

　�。ㄎ澹┙Y(jié)合上市公司定期報告，核查并購重組是否按計劃實施、是否達到預(yù)期目標；其實施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測或者管理層預(yù)計達到的業(yè)績目標；

　　（六）中國證監(jiān)會要求的其他事項。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問應(yīng)當結(jié)合上市公司披露的定期報告出具持續(xù)督導(dǎo)意見，并在前述定期報告披露后的15日內(nèi)向上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機構(gòu)報告。

　　第三十二條 財務(wù)顧問應(yīng)當建立健全內(nèi)部檢查制度，確保財務(wù)顧問主辦人切實履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報告。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問解除委托協(xié)議的，應(yīng)當及時向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)作出書面報告，說明無法繼續(xù)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。委托人應(yīng)當在一個月內(nèi)另行聘請財務(wù)顧問對其進行持續(xù)督導(dǎo)。

　　第三十三條 財務(wù)顧問應(yīng)當建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項目建立獨立的工作檔案。

　　財務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當真實、準確、完整，保存期不少于10年。

　　第三十四條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當嚴格履行保密責(zé)任，不得利用職務(wù)之便買賣相關(guān)上市公司的證券或者牟取其他不當利益，并應(yīng)當督促委托人、委托人的董事、監(jiān)事和高級管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人嚴格保密，不得進行內(nèi)幕交易。

　　財務(wù)顧問應(yīng)當按照中國證監(jiān)會的要求，配合提供上市公司并購重組相關(guān)內(nèi)幕信息知情人買賣、持有相關(guān)上市公司證券的文件，并向中國證監(jiān)會報告內(nèi)幕信息知情人的違法違規(guī)行為，配合中國證監(jiān)會依法進行的調(diào)查。

　　第三十五條 財務(wù)顧問從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當公平競爭，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔的責(zé)任和風(fēng)險與委托人商議財務(wù)顧問報酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

　　第三十六條 中國證券業(yè)協(xié)會可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，制定財務(wù)顧問執(zhí)業(yè)規(guī)范，組織財務(wù)顧問主辦人進行持續(xù)培訓(xùn)。

　　財務(wù)顧問可以申請加入中國證券業(yè)協(xié)會。財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當參加中國證券業(yè)協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，接受后續(xù)教育。

　　第四章 監(jiān)督管理與法律責(zé)任

　　第三十七條 中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管原則，要求財務(wù)顧問提供已按照本辦法的規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)的證明材料、工作檔案和工作底稿，并對財務(wù)顧問的公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營運作、風(fēng)險狀況、從業(yè)活動等方面進行非現(xiàn)場檢查或者現(xiàn)場檢查。

　　財務(wù)顧問及其有關(guān)人員應(yīng)當配合中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)的檢查工作，提交的材料應(yīng)當真實、準確、完整，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)材料，或者提供不真實、不準確、不完整的材料。

　　第三十八條 中國證監(jiān)會建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人進行持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，并將以下事項記入其誠信檔案：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人被中國證監(jiān)會采取監(jiān)管措施的；

　�。ǘ�）在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司或者其他委托人違反公司治理有關(guān)規(guī)定、相關(guān)資產(chǎn)狀況及上市公司經(jīng)營成果等與財務(wù)顧問的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認定的其他事項。

　　第三十九條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會對其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制機制和管理制度、盡職調(diào)查制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ�）未按照本辦法規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的；

　�。ㄈ�）在受托報送申報材料過程中，未切實履行組織、協(xié)調(diào)義務(wù)、申報文件制作質(zhì)量低下的；

　�。ㄋ模┪匆婪�履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的；

　�。ㄎ澹┪窗凑毡巨k法的規(guī)定向中國證監(jiān)會報告或者公告的；

　�。�六）違反其就上市公司并購重組相關(guān)業(yè)務(wù)活動所作承諾的；

　�。ㄆ撸┻`反保密制度或者未履行保密責(zé)任的；

　�。ò耍┎扇〔徽�當競爭手段進行惡性競爭的；

　�。ň牛┧羰�、協(xié)助或者伙同委托人干擾中國證監(jiān)會審核工作的；

　　（十）中國證監(jiān)會認定的其他情形。

　　責(zé)令改正的，財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國證監(jiān)會驗收合格之前，不得接受新的上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第四十條 上市公司就并購重組事項出具盈利預(yù)測報告的，在相關(guān)并購重組活動完成后，凡不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，上市公司或者購買資產(chǎn)實現(xiàn)的利潤未達到盈利預(yù)測報告或者資產(chǎn)評估報告預(yù)測金額80%的，中國證監(jiān)會責(zé)令財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在股東大會及中國證監(jiān)會指定報刊上公開說明未實現(xiàn)盈利預(yù)測的原因并向股東和社會公眾投資者道歉；利潤實現(xiàn)數(shù)未達到盈利預(yù)測50%的，中國證監(jiān)會可以同時對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報告等監(jiān)管措施。

　　第四十一條 財務(wù)顧問不再符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告并依法進行公告，由中國證監(jiān)會責(zé)令改正。責(zé)令改正期滿后，仍不符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會撤銷其從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格。

　　財務(wù)顧問主辦人發(fā)生變化的，財務(wù)顧問應(yīng)當在5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告。財務(wù)顧問主辦人不再符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會將其從財務(wù)顧問主辦人名單中去除，財務(wù)顧問不得聘請其作為財務(wù)顧問主辦人從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四十二條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人或者其他責(zé)任人員所發(fā)表的專業(yè)意見存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會責(zé)令改正并依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定予以處罰。

　　第四十三條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在相關(guān)并購重組信息未依法公開前，泄漏該信息、買賣或者建議他人買賣該公司證券，利用相關(guān)并購重組信息散布虛假信息、操縱證券市場或者進行證券欺詐活動的，中國證監(jiān)會依據(jù)《證券法》第二百零二條、第二百零三條、第二百零七條等相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四十四條 中國證券業(yè)協(xié)會對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人違反自律規(guī)范的行為，依法進行調(diào)查，給予紀律處分。

　　第五章 附則

　　第四十五條 本辦法自20xx年8月4日起施行。

財務(wù)管理辦法2

　　為規(guī)范公司及控股子公司財務(wù)管理工作中的審批行為，明確公司財務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限，完善健全公司內(nèi)控制度，確保全公司的各項預(yù)算目標的實現(xiàn)，保障公司健康持續(xù)發(fā)展，制訂本制度。

　　第一章 總則

　　第一條 全公司財務(wù)工作實行預(yù)算管理模式，公司及控股子公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。

　　第二條 審批范圍：本公司直接經(jīng)營活動、對外投資活動、融資活動發(fā)生的款項收支，納入董事會審定通過的年度預(yù)算計劃。

　　第三條 公司實行總經(jīng)理一只筆審批制度，財務(wù)總監(jiān)及公司財務(wù)人員應(yīng)嚴格審核公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，若應(yīng)審核不嚴給公司造成的缺失，有關(guān)人員應(yīng)承擔相應(yīng)責(zé)任。

　　第二章 審批原則

　　第四條 經(jīng)辦人為審批事項的直接責(zé)任人，對該事項承擔直接責(zé)任。

　　第五條 審批人為審批事項的決策人，對審批事項承擔決策責(zé)任。

　　第六條 子公司總經(jīng)理應(yīng)對本公司全部審批事項承擔決策責(zé)任，超過規(guī)定限額提交股份公司領(lǐng)導(dǎo)核準的事項，股份公司層面承擔領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第七條 任何審批事項應(yīng)包括但不限于經(jīng)辦人簽名、部門負責(zé)人

　　簽署審核意見、審批人簽署審批意見。公司財務(wù)部門可根據(jù)具體情況提出審核要求。

　　第八條 子公司總經(jīng)理可對公司預(yù)算范圍內(nèi)的.審批事項授權(quán)行使，但必須報股份公司財務(wù)審核。

　　第三章 財務(wù)審批程序

　　第九條 預(yù)借款及公司關(guān)聯(lián)往來款項審批規(guī)定

　　1、預(yù)借款包括出差臨時借款、采購臨時借款、辦事處支付備用金以及其他臨時性借款，金額在5,000元以內(nèi)由各分管副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準。超過此限額的預(yù)借款，應(yīng)提交公司總經(jīng)理批準。

　　2、公司與各子公司之間發(fā)生的交易事項，由子公司總經(jīng)理審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準。

　　第十條 預(yù)付款審批規(guī)定

　　1、公司各項預(yù)付款項的支付均按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。預(yù)付款金額在10萬元以內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理初審后，經(jīng)分管副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準后支付。超過此限額的預(yù)付款支付，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。

　　2、超合同約定支付的預(yù)付款項，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門初審后，經(jīng)分管副總及公司財務(wù)總監(jiān)審批，公司總經(jīng)理核準后支付。

　　第十一條 涉及員工薪資、福利費事項的財務(wù)審批規(guī)定

　　1、每年年初，由公司人事部及財務(wù)部參與，會同公司實行計件工資及業(yè)務(wù)提成的所屬部門共同制定計件工資及業(yè)務(wù)提成標準方案，并報總經(jīng)理辦公會討論通過后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。

　　2、公司的薪資發(fā)放，由各所屬部門制定月工資發(fā)放金額，同時將工資發(fā)放計算標準一并提交公司人事部門審核，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　3、公司固定福利費事項的調(diào)整由公司人事部提出具體方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。每月發(fā)放時，在實施方案范圍內(nèi)，由公司人事部門審核，公司財務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　4、公司臨時性員工福利發(fā)放，由公司總經(jīng)理辦公室提出方案，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理核批后實施。

　　第十二條 涉及保證金退返的財務(wù)審批規(guī)定

　　合同保證金的退還由公司業(yè)務(wù)歸口的部門在保證金退還到期日出具相關(guān)意見，經(jīng)公司分管的副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準后支付。

　　第十三條 購買或出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)審批規(guī)定

　　1、股份公司及子公司涉及購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔保、與公司股東發(fā)生關(guān)聯(lián)交易均由股份公司統(tǒng)一管理。

　　2、公司投資運用資金(含對外投資、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、銀行借款、對外擔保等)按照公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過的決議，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施。

　　5、公司及控股子公司與持股5%以上股東及其關(guān)聯(lián)公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易事項，均應(yīng)按照《公司章程》等相關(guān)規(guī)范要求，提交公司董事會或股東大會審議通過后，由公司總經(jīng)理審批實施。

　　7、公司及控股子公司年度內(nèi)資本性的購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，實施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以上的需經(jīng)公司股東大會審議通過，實施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以下的需經(jīng)公司董事會審議通過。具體事項在相關(guān)決策程序履行完畢后，由所屬部門制定詳細的實施方案，公司分管副總審批后，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)核準，公司總經(jīng)理審批后實施。

　　第十四條 公司工程建設(shè)、裝修改造、設(shè)備大修理等建設(shè)性支出的財務(wù)審批規(guī)定

　　1、公司單項建設(shè)性支出在1000萬元以上的項目立項應(yīng)提交公司董事會按相應(yīng)權(quán)限審批。項目經(jīng)董事會審議通過后，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，由公司總經(jīng)理審批后實施。

　　2、公司單項建設(shè)性支出1000 萬元(含1000 萬元)以下的項目立項由公司總經(jīng)理辦公會審議，相關(guān)的資金支出經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核后，由公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十五條 控股子公司各項費用的審批規(guī)定

　　1、公司對所屬控股子公司實行全面預(yù)算控制和月度計劃審批相結(jié)合的管理制度，年初由公司財務(wù)部核定控股子公司全年各項費用預(yù)算，并提交公司總經(jīng)理辦公會審議。

　　2、各控股子公司在全年預(yù)算額度內(nèi)進行指標分解，控股子公司按月度分解指標，向公司財務(wù)部上報月度資金使用計劃，月度資金使用計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，在月度內(nèi)由控股子公司總經(jīng)理逐項安排，報公司財務(wù)總監(jiān)審核后支付。

　　3、控股子公司在年度內(nèi)發(fā)生的超預(yù)算費用，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十六條 公司費用報銷審批規(guī)定

　　1、公司對部門費用支出實行預(yù)算與審批相結(jié)合的管理原則，各部門按相關(guān)費用明細：差旅費、辦公費、資料費、培訓(xùn)費、招待費、宣傳費等項目由公司財務(wù)部門核定全年預(yù)算總額，并上報公司總經(jīng)理辦公會審議后，由公司總經(jīng)理簽發(fā)后實施。

　　2、各部門嚴格控制全年費用開支，在預(yù)算額度內(nèi)發(fā)生的費用支出，由部門經(jīng)理初審后，報分管的公司副總審批，由公司財務(wù)部審核后報銷。

　　3、單項費用支出在2 萬元以內(nèi)的臨時費用預(yù)算申請，可由公司副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門負責(zé)人討論決定。單項費用支出在2萬元以上的臨時性費用預(yù)算應(yīng)由總經(jīng)理辦公會議討論決定，由公司總經(jīng)理審批后實施。

　　4、公司組織的大型活動，應(yīng)制定詳細的費用預(yù)算實施方案，該方案經(jīng)公司分管副總審核后，報公司總經(jīng)理審批。財務(wù)部依據(jù)批準的預(yù)算方案審核報銷。

　　第十七條 財務(wù)部門的審核職責(zé)：公司財務(wù)部在辦理財務(wù)審核工作時，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度的要求，對審核事項做決定。

　　第十八條 財務(wù)總監(jiān)的審核監(jiān)督職責(zé)：財務(wù)總監(jiān)為公司財務(wù)管理工作的負責(zé)人，履行本制度規(guī)定的審批職責(zé)。

　　第二十三條 本制度經(jīng)公司董事會審議批準后執(zhí)行，由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

財務(wù)管理辦法3

　　報表內(nèi)容按照表頭順序平鋪式展示，便于查看詳細信息。一般基礎(chǔ)信息表可以用列表式體現(xiàn)。多用于展示客戶名單、產(chǎn)品清單、物品清單、訂單、發(fā)貨單等單據(jù)或當日工作記錄，當日銷售記錄等記錄條數(shù)比較少的數(shù)據(jù)。下文是納稅人財務(wù)會計報表報

　　第一章總則

　　第一條 為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護，減輕納稅人負擔，夯實征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

　　第三條 本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

　　前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。

　　第四條 納稅人應(yīng)當按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負責(zé)。

　　第五條 納稅人應(yīng)當在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。

　　第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

　　第二章 報 表 報 送

　　第七條 納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送;其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當隨同財務(wù)會計報表一并報送。

　　適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

　　第八條 納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

　　第九條 納稅人財務(wù)會計報表的`報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送;按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。

　　第十條 納稅人經(jīng)批準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。

　　第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。

　　第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

　　第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標準由總局公布;未使用總局軟件的，也必須按總局標準對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

　　第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，仍按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。

　　第三章 接 收 處 理

　　第十五條 納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表，由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡稱辦稅廳)負責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負責(zé)接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對不同形式報送的財務(wù)會計報表分別審核校驗：

　　(一)辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

　　(二)辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表，實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

　　(三)主管稅務(wù)機關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應(yīng)當及時檢查糾正，重新報送。

　　第十七條 辦稅廳應(yīng)當及時將納稅人當期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù)，準確、完整地采集和錄入。

　　稅務(wù)機關(guān)指定的部門對于納稅人當期報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

　　第十八條 有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對，以提高財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

　　第十九條 財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機關(guān)，由所轄稅務(wù)機關(guān)負責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。

　　第二十條 納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

　　第四章 數(shù) 據(jù) 維 護

　　第二十一條 總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關(guān)司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

　　第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負責(zé)進行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

　　(一)涉及稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內(nèi)容標準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機關(guān)自行修改軟件。

　　(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

　　第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

　　第二十四條 總局臨時性需下級稅務(wù)機關(guān)報送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務(wù)會計報表指標的，由征管司確認，凡可從已有的財務(wù)會計報表公共信息中提取，主管稅務(wù)機關(guān)不再采集。

　　第五章 法 律 責(zé) 任

　　第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。

　　第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

　　第二十七條 納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

　　第二十八條 由于稅務(wù)機關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會計報表遺失或殘缺，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

　　第六章 附 則

　　第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報送的財務(wù)會計報表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)報送。

　　第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。

　　第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第三十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

　　第三十三條 本辦法自20xx年5月1日起執(zhí)行。

財務(wù)管理辦法4

　　一、收費站會計工作的人員配備

　　各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計從業(yè)資格證的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事收費站會計工作。

　　會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。

　　二、收費站會計工作的崗位設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限

　　1、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計工作崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　2、收費站會計工作崗位一般可分為：出納、稽核、票證等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、票證和收入、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　3、收費站會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。辦理交接手續(xù)應(yīng)有財審科人員監(jiān)交。

　　4、與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)必須嚴格管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　5、必須加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由出納保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　三、收費站票證管理工作

　�、迤弊C管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，其基本職責(zé)是：

　　1、高管中心是票證管理的總的核算單位，負責(zé)票證領(lǐng)發(fā)，并對各收費站票證的使用，進行監(jiān)督、檢查。

　　2、各收費站均是票證管理的.基本核算單位，具體負責(zé)本單位票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用和審核銷號。

　�、娓鲉挝槐仨氈付▽Ｈ素撠�(zé)票證管理，建立健全票證收、發(fā)、領(lǐng)、用、核的制度和手續(xù)。加強票證管理，領(lǐng)入票證必須辦理驗收入庫，發(fā)放領(lǐng)用雙方要當面點清。票管員要掌握票證用量和庫存數(shù)量，加強核對工作。

　�、缙弊C必須妥善保管，順號存放。管理有條不紊，保證票證完整,不受損失，并定期盤點，做到帳實相符。

　�、鑼ψ鲝U收據(jù)應(yīng)妥善保管，不得私自銷毀。

　�、槠惫軉T工作調(diào)動或因故離職時，必須辦清交接手續(xù)后方準離職。

　　四、賬戶管理

　　收費站收入專戶的開設(shè)、變更和銷戶工作必須嚴格審批手續(xù)。

　　五、收入解繳

　　每月5日、15日、25日應(yīng)將規(guī)費收入專戶中的存款全額解繳。

　　六、收費站會計核算工作

　　收費站會計核算應(yīng)執(zhí)行《江蘇省公路事業(yè)單位會計核算辦法(試行)》，應(yīng)使用財務(wù)統(tǒng)一的電算化軟件進行核算。

　　七、收費站財務(wù)的監(jiān)督管理

　　高管中心財審科負責(zé)對收費站的財務(wù)進行監(jiān)督管理。采用定期審計和專項審計相結(jié)合。各收費站應(yīng)如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

財務(wù)管理辦法5

　　1、財務(wù)（包括內(nèi)部核算財務(wù)）要根據(jù)國家檔案管理有關(guān)規(guī)定和要求，對財務(wù)會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料，定期整理，裝訂成冊或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時，必須由財務(wù)經(jīng)理核對、清點數(shù)量無誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會計檔案的檔案柜必須雙鎖開關(guān)，鑰匙由主管會計和財務(wù)經(jīng)理各持一把（不同鎖）任何人經(jīng)批準后方可查閱財務(wù)檔案，必須由主管會計、財務(wù)經(jīng)理共同開鎖，由主管會計妥善保管，嚴防失火、損壞、丟失。

　　2、公司內(nèi)部任何人員調(diào)閱會計檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準。外來人員調(diào)閱或復(fù)制檔案，要憑介紹信并經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　3、檔案銷毀，須由上級主管部門和有關(guān)檔案部門共同鑒定，由總經(jīng)理批準后由主管會計與財務(wù)經(jīng)理共同監(jiān)督。銷毀的檔案須填寫“會計檔案銷毀清冊”。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。

　　4、會計人員變動，須辦理會計檔案移交手續(xù)。并由財務(wù)經(jīng)理或主管會計監(jiān)交，填寫移交清冊，并由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。

　　5、主管會計須設(shè)置會計檔案管理記錄簿，檔案收發(fā)調(diào)閱等事項要及時登記，出納人員不能兼管會計檔案管理。

　　6、會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面憑證，是記帳的依據(jù)。會計帳簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，是編制會計報表的.依據(jù)，取得或填制會計憑證，登記帳簿，是會計核算方法中不可缺少的兩項內(nèi)容。

　　7、會計憑證分原始憑證和記帳憑證，相關(guān)會計人員對公司發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須逐筆按憑證的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量和金額、填制單位或財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽名或蓋章。

　　8、會計憑證要妥善保管，會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據(jù)以登記帳簿。

　　9、記帳憑證可根據(jù)每一憑證單獨填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，每月終了應(yīng)將已登記過帳簿的原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊。

　　10、財務(wù)部設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經(jīng)營需要的各種明細帳、明細分類帳簿等。登記帳簿要做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、有根據(jù)，并能反映各項資金占用和資金的來龍去脈，以便對帳簿記錄進行分析查核。

　　11、各種帳簿的記錄必須月月核對，做到帳證相符、帳實相符、帳帳相符、帳表相符。按月結(jié)帳前必須將本月內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入帳簿。對各種會計憑證和會計帳簿的具體格式，必須按上級主管部門的要求處理。

　　12、任何會計檔案、帳本、憑證等會計資料需復(fù)印必須由財務(wù)經(jīng)理書面批準，否則微機室不予受理。

財務(wù)管理辦法6

　　第一章總則

　　第一條：為了進一步規(guī)范和加強村級財務(wù)管理，維護集體和農(nóng)民的利益，確保村級組織正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)財會法律法規(guī)和上級有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實際，制定本辦法。

　　第二條：本辦法所指村級包括行政村和居委會。

　　第三條：村民委員會是村級財務(wù)管理的主體，應(yīng)建立健全各項財務(wù)管理制度，保護集體資產(chǎn)的安全和完整；村民委員會負責(zé)人是村級財務(wù)的責(zé)任主體，對本村的財務(wù)工作和財務(wù)資料的合法性、真實性、完整性負責(zé)。

　　第四條：村級財務(wù)管理要貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策及有關(guān)法律法規(guī)，堅持自力更生、勤儉辦事的原則，實行財務(wù)公開、民主管理的制度。

　　第二章村級財務(wù)管理

　　第五條：村級財務(wù)收支實行“村賬鄉(xiāng)代理”，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心代理記賬。統(tǒng)一在鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心開設(shè)核算基本戶。村級經(jīng)費的所有權(quán)和使用權(quán)不變、審批權(quán)不變、會計核算主體不變、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。

　　第六條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心按村設(shè)置賬套，進行分類核算。各村設(shè)置報賬員一名，并保持相對穩(wěn)定。報賬員由村支兩委除負責(zé)人外的其他成員兼任，負責(zé)備用金的管理、收支票據(jù)的歸集和報賬。

　　第七條：所有村級集體資金都必須納入核算范圍。村級集體資金包括：“一事一議”籌集的資金，統(tǒng)一經(jīng)營收入，土地、企業(yè)等發(fā)包及租金收入，土地補償費，扶貧、救濟等專項收入，機關(guān)、團體、經(jīng)濟組織及個人對村民委員會的撥款、補貼、資助、捐贈及借、貸款等，利息及其他收入。

　　第八條：村級支出主要包括：在職村干部誤工補貼，離任村老干生活困難補助，村級辦公經(jīng)費支出。村干和村老干職數(shù)及補貼補助標準由縣組織部門核定；村級辦公經(jīng)費主要用于辦公用品購置、郵電通訊、差旅費、黨報黨刊征訂等方面的公務(wù)支出。

　　第九條：取得村級收入時必須開具省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù)，轉(zhuǎn)賬收入直接進入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心基本賬戶；現(xiàn)金收入于當日或次日上午必須繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心基本賬戶，嚴禁坐支。收據(jù)由報賬員從鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心登記領(lǐng)取，定期核銷。

　　第十條：村級經(jīng)費支出的報賬審批程序為：原始憑證

　　經(jīng)手人簽字→500元以內(nèi)由村財務(wù)主管干部審簽(500元以上的由村民主理財小組集體審簽)→報賬員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心報賬→中心主管會計審核原始憑證的合法性合規(guī)性→中心主任復(fù)核、審簽→中心錄入會計進行賬務(wù)處理→中心記賬會計記賬。

　　第十一條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心根據(jù)村級大小和經(jīng)濟狀況核定村級的日常備用金限額，以備平時零星支出使用。備用金限額最高不得超過1000元。除發(fā)放村組干部補助外，500元以下的支出用備用金直接支付，500元以上的大額支出以現(xiàn)金支票支付。

　　第十二條：村級要加強村級債權(quán)債務(wù)的.管理，按照“制止新債、摸清底數(shù)、明確責(zé)任、分類處理、逐步化解”的總體原則，對現(xiàn)有債權(quán)債務(wù)進行全面清理和界定，分門別類登記造冊，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心以電子存檔備案。

　　第十三條：各村必須成立民主理財小組，實行民主理財。民主理財小組由村民大會或村民代表會議推選5至7名村民代表組成，組長由民主理財小組選舉產(chǎn)生。村干部及其直系親屬不得參加民主理財小組。民主理財小組負責(zé)參與制定本村的財務(wù)收支計劃；負責(zé)監(jiān)督財務(wù)計劃和各項財務(wù)制度的執(zhí)行；負責(zé)檢查、審核財務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟活動事項，否決村級不合理開支。

　　第十四條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心應(yīng)定期按規(guī)定為村級編制會計報表。村級會計報表包括：反映科目余額和收支明細情況的月報或季報；反映資產(chǎn)負債和收益及收益分配情況的年報。

　　第三章村級財務(wù)管理的監(jiān)督

　　第十五條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心對村級報賬員的業(yè)務(wù)要進行經(jīng)常性指導(dǎo)，嚴格按財務(wù)制度設(shè)置賬簿并進行會計核算；對村級支出要認真審核、嚴格把關(guān)，保證村級按計劃、按政策、按規(guī)定用途使用資金。

　　第十六條：縣鄉(xiāng)財政部門要做好資金調(diào)度，按規(guī)定及時撥付資金，不得以任何理由截留、擠占、挪用村級經(jīng)費，確保村級經(jīng)費足額落實。 第十七條：縣監(jiān)察、審計、農(nóng)經(jīng)和財政監(jiān)督部門應(yīng)對村級經(jīng)費使用管理情況定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時查處。

　　第十八條：村民主理財小組每個季度對村級支出審核一次，并將村級收支情況在村務(wù)公開欄予以公布，接受群眾監(jiān)督。

財務(wù)管理辦法7

　　為充分尊重捐贈者意愿，保證本基金會公益項目順利進行，加強公益項目財務(wù)管理，確保公益項目資金安全，充分發(fā)揮公益項目資金使用效益，制定本辦法。

　　一、預(yù)算管理

　　受助單位和項目執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)項目總預(yù)算和項目執(zhí)行進度編制年度用款計劃，經(jīng)秘書長審核后報理事會審批。理事會批準及資助協(xié)議簽署后，無重大原因，不得修改預(yù)算。如有特殊原因，在不突破預(yù)算總額情況下，調(diào)整各項目內(nèi)的預(yù)算，需由項目執(zhí)行人員提出申請，秘書長審核后報理事會批準，并經(jīng)捐贈人認可后報財務(wù)部備案。

　　二、合同簽訂

　　本基金會接受捐贈時，應(yīng)按照捐贈人的意愿，就捐贈資產(chǎn)的種類、質(zhì)量、數(shù)量和用途以及雙方的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議，在實際收到捐贈后開具捐贈票據(jù)。本基金會使用捐贈資產(chǎn)時，也應(yīng)與受助單位和項目執(zhí)行單位簽訂資助協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

　　三、捐贈資金的撥付

　　捐贈人按照捐贈合同約定將捐贈資金撥付到本會賬戶。本基金會將根據(jù)與受助單位和各執(zhí)行單位簽訂的資助協(xié)議將項目資助資金撥付到受助單位和項目執(zhí)行單位。

　　四、專項管理

　　受助單位和項目執(zhí)行單位要對項目資助資金實施專項管理，堅持�？顚Ｓ玫脑瓌t，單獨建賬，獨立核算，不得開支與項目無關(guān)的.任何費用。受助單位和項目執(zhí)行單位要建立健全項目經(jīng)費收支管理辦法，真實、準確、完整地核算和反映項目發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，并嚴格執(zhí)行預(yù)算。按照資助協(xié)議約定，定期向本會提交和該項目有關(guān)的資助資金使用說明。

　　受助單位在項目執(zhí)行期間，應(yīng)按照相關(guān)要求，對受助項目的會計核算資料及相關(guān)財務(wù)資料進行整理并妥善保管。項目結(jié)束后，應(yīng)按會計檔案管理要求移交項目單位檔案管理部門。

　　五、采購與費用支出管理

　　受助單位應(yīng)加強項目的招標采購管理，應(yīng)按照《中華人民共和國招標投標法》和國家相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章嚴格執(zhí)行，確保采購過程公開、公正、公平，降低采購成本。

　　項目發(fā)生的采購費用支出，應(yīng)嚴格按照受助單位和項目執(zhí)行單位支出的審批程序和審批權(quán)限執(zhí)行。各項支出必須由經(jīng)手人簽字后，報項目負責(zé)人審批，再根據(jù)受助單位和項目單位支出的審批程序和審批權(quán)限執(zhí)行。

　　六、資產(chǎn)管理

　　受助單位使用項目資金采購的設(shè)備、物資應(yīng)及時辦理驗收、入庫、出庫手續(xù)，登記入賬，并妥善保管。項目執(zhí)行完畢，及時進行資產(chǎn)清查盤點，按有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

　　七、項目監(jiān)督檢查

　　本基金會的項目監(jiān)管小組負責(zé)各公益項目的監(jiān)管工作，在項目執(zhí)行過程中根據(jù)項目進度隨時對項目經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督檢查，根據(jù)需要可委托中介機構(gòu)對資助項目的經(jīng)費收支情況進行專項審計，并出具審計報告。

財務(wù)管理辦法8

　　一、財務(wù)控制目的

　　( 一) 企業(yè)單位的財務(wù)控制目的

　　企業(yè)單位的財務(wù)控制管理，其目的無非就是在于使企業(yè)單位的經(jīng)濟利益最大化實現(xiàn)，也就是用最少的投入換取最高的利潤，企業(yè)剩余的產(chǎn)品價值是利潤的體現(xiàn)，隨著利潤增多，企業(yè)單位的財富也就越多。所以企業(yè)單位的財務(wù)控制目標，就是通過對企業(yè)成本的約束、組織、指導(dǎo)和控制，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，增強企業(yè)的盈利能力，不斷增加企業(yè)的財富。

　　( 二) 事業(yè)單位的財務(wù)控制目的

　　事業(yè)單位的財務(wù)控制管理目的與企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的財務(wù)控制管理目的在于，保證事業(yè)單位的財務(wù)活動符合法律、法規(guī)和基本的相關(guān)政策，同時也要幫助單位提高財政資金的使用效益。所以，事業(yè)單位的財務(wù)控制目的就是通過組織和規(guī)范組織，內(nèi)部機構(gòu)部門的財務(wù)行為，保證國家相關(guān)法律、法規(guī)及其相關(guān)的管理辦法，相關(guān)政策的貫徹實行，有效的提高行政資金利用的有效率，確保事業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的管理活動。

　　( 三) 事業(yè)單位的財務(wù)控制目的和企業(yè)單位的財務(wù)控制目的相比較

　　企業(yè)單位的財務(wù)控制管理目的在于利潤最大化，因而大多數(shù)的企業(yè)都很注重財務(wù)控制管理，他們大多數(shù)都擁有完整的財務(wù)控制體系，而且已經(jīng)較為成熟。而事業(yè)單位的管理目標并不單一，目標的多重性導(dǎo)致了管理方式的多樣性和手段的不斷變化，這也導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)控制管理比企業(yè)的財務(wù)控制管理難上很多，很多事業(yè)單位為了達到控制財務(wù)的目的，不惜違背客觀規(guī)律來使用行政資金，這導(dǎo)致了很多事業(yè)單位資金使用的`效率偏低的現(xiàn)象。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)管理的問題所在

　　( 一) 財務(wù)管理職能弱

　　現(xiàn)在的事業(yè)單位財務(wù)管理職能還是太弱了，這導(dǎo)致了很多事業(yè)單位的財務(wù)控制不規(guī)范，經(jīng)費支出不明確，費用支出無計劃，無定額，明細記錄不足。此外，事業(yè)單位還極少對資金使用的效益進行預(yù)估，完成后又極少進行資金使用效率的考核，導(dǎo)致很多單位財務(wù)控制混亂，資金使用效率低下。

　　( 二) 預(yù)算執(zhí)行的約束力不足

　　從整體來看，目前我國的事業(yè)單位的支出預(yù)算和管理水平仍然處于較低的階段，管理體制沒有完全理順。因此，在事業(yè)單位的財務(wù)控制預(yù)算中缺乏強有力的監(jiān)督考核和行之有效的約束機制。此外經(jīng)費的使用缺乏后續(xù)情況考核，對于經(jīng)費使用后的社會效益并沒有考核和總結(jié)分析，這不但造成了資金使用的效率降低，更是造成了資金使用的隨意性。

　　( 三) 專項資金管理不規(guī)范，不嚴肅，資金供給不合理

　　因為專項資金在使用之前缺乏專門的論證，上級調(diào)撥部門把關(guān)不嚴，使經(jīng)費和與不少相關(guān)的項目脫節(jié)，在各級部門的預(yù)算和結(jié)算中所有的經(jīng)費支出項目幾乎都被列為專項經(jīng)費，適用范圍很模糊，不明晰，有很大的不確定性。另一方面，項目的資金分配不規(guī)范現(xiàn)象十分嚴重，很隨意，這不但給資金專項使用造成了阻礙，而且給乘機挪用專項經(jīng)費者提供了機會。

　　三、建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)單位的財務(wù)控制管理手段辦法

　　企業(yè)單位的財務(wù)控制預(yù)算主要通過對效果、效率、經(jīng)濟等方面進行分析為前提來實現(xiàn)，經(jīng)濟就是指在達到預(yù)期目標的前提下將成本降到最低，效率是指投入的人力物力和產(chǎn)出的產(chǎn)品和效益之間的關(guān)系是否正常，效果則是說，進行投入后的預(yù)期目標成果和最后的實際成果之間的關(guān)系。從這里來看，事業(yè)單位必須要改善預(yù)算管理模式，加強預(yù)算控制，增加約束力，外部監(jiān)督和內(nèi)部考核并重，從這些層面來進行全面改良。

　　( 一) 對財務(wù)控制的概念要重新定義

　　因為財務(wù)控制的理論結(jié)構(gòu)、目標、內(nèi)容、方法和環(huán)境都發(fā)生了變化，財務(wù)管理也已經(jīng)脫離財政管理獨立存在，其微觀性已經(jīng)成為其中的決定性因素。在當今的財務(wù)管理和財務(wù)控制必須在當今經(jīng)歷理論政策的指導(dǎo)下進行，并且要立足于現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。

　　( 二) 財務(wù)控制的要求

　　首先必須要引入競爭機制和論證考核機制，保證其資金使用效率的最大化，另外為了能在市場經(jīng)濟機制下獲得良性發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)該要擺脫依賴，實現(xiàn)自我發(fā)展，并建立相應(yīng)的激勵機制。除此以外，還應(yīng)該有外部的監(jiān)督來確保資金特別是專項資金可以被花在實處，還要有相應(yīng)的制度進行控制和約束，各個部門間應(yīng)該要嚴格把關(guān)，確定資金使用的效率最大化，這很重要。

　　( 三) 加強預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是指財務(wù)監(jiān)管部門及其人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃等方面對資金活動進行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和約束。確保實現(xiàn)資金的管理控制活動。財務(wù)活動中，如果有預(yù)算，沒有管理和控制，就難免出現(xiàn)財務(wù)失控現(xiàn)象造成財務(wù)管理混亂，并且難以為日后的效益評估留下明細的數(shù)據(jù)，對效果的評估和論證造成障礙。因而，預(yù)算控制可以說是財務(wù)控制的核心所在，事業(yè)單位應(yīng)該要加強預(yù)算控制，從內(nèi)到外，各部門的預(yù)算都應(yīng)該加強控制和管理，并且還應(yīng)該有明細的記錄，為日后的工作和論證提供支持。

　　四、結(jié)束語

　　新的形勢下，事業(yè)單位的財務(wù)控制對于單位的發(fā)展影響越來越大，只有借鑒現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)控制制度，才能更好的促進現(xiàn)在事業(yè)單位的良性發(fā)展，才能讓事業(yè)單位為社會的發(fā)展提供強有力的支持，發(fā)揮相應(yīng)的作用。

財務(wù)管理辦法9

　　第一條為推動農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)健康有序開展，加強對農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化示范單位管理，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于進行農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的村集體經(jīng)濟組織、代行村集體經(jīng)濟組織職能的村委會及實行村會計委托代理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心等單位（以下簡稱規(guī)范化建設(shè)單位）。

　　第三條規(guī)范化建設(shè)單位必須嚴格執(zhí)行《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，統(tǒng)一按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》進行會計核算。

　　第四條規(guī)范化建設(shè)單位要建立健全財務(wù)管理制度，包括：現(xiàn)金銀行存款管理制度、財務(wù)開支審批制度、資產(chǎn)臺賬制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補償費監(jiān)督管理制度、轉(zhuǎn)移性資金收支管理制度等。

　　第五條規(guī)范化建設(shè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度，特別是對土地補償費監(jiān)督管理、“一事一議”籌資籌勞、村級債務(wù)管理、轉(zhuǎn)移性資金收支管理進行重點控制。

　　第六條規(guī)范化建設(shè)單位要建立健全財產(chǎn)清查制度，定期對資產(chǎn)、負債進行清查，年終進行全面資產(chǎn)清查。

　　第七條規(guī)范化建設(shè)單位必須建立健全民主理財、民主監(jiān)督制度，成立民主理財小組，明確理財小組職責(zé)，制定民主理財辦法，召開民主理財會議。

　　第八條民主理財小組的成員應(yīng)按規(guī)定程序產(chǎn)生，認真履行職責(zé)，要對民主理財小組成員定期進行財會知識培訓(xùn)。

　　第九條規(guī)范化建設(shè)單位必須建立健全財務(wù)工作流程，所有經(jīng)濟活動手續(xù)必須齊全。

　　第十條規(guī)范化建設(shè)單位必須按期編制財務(wù)報表，按要求向部、省、縣報送相關(guān)報表及材料。

　　第十一條規(guī)范化建設(shè)單位必須設(shè)立專門的會計檔案柜（室），加強對會計憑證、賬簿、報表、資產(chǎn)臺賬、財務(wù)計劃、經(jīng)濟合同、財務(wù)公開底稿等文字材料以及電子數(shù)據(jù)等檔案管理。

　　第十二條規(guī)范化建設(shè)單位要建立健全財務(wù)公開制度，及時進行財務(wù)公開，公開的'內(nèi)容要真實、全面。群眾普遍關(guān)心和重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項發(fā)生要逐項逐筆公開。

　　第十三條規(guī)范化建設(shè)單位必須接受各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門（以下簡稱農(nóng)經(jīng)部門）的審計監(jiān)督，提供真實、準確的資料，并及時公布審計結(jié)果。

　　發(fā)生下列事項，要進行專項審計：

　　1.村干部任期屆滿和離任；

　　2.土地補償費及其他轉(zhuǎn)移性資金的收支；

　　3.發(fā)生數(shù)額較大的一事一議籌資籌勞的項目；

　　4.其他重大的經(jīng)濟活動。

　　第十四條規(guī)范化建設(shè)單位必須實行統(tǒng)一電算化管理，使用農(nóng)業(yè)部認定或監(jiān)制的符合新《村集體經(jīng)濟組織會計制度》標準的農(nóng)村財務(wù)會計電算化管理軟件，建立健全電算化內(nèi)部管理制度。

　　第十五條規(guī)范化建設(shè)單位要定期組織對財會人員有關(guān)財會知識、政策法規(guī)、電算化管理等知識培訓(xùn)。

　　第十六條農(nóng)業(yè)部及�。▍^(qū)、市）農(nóng)經(jīng)部門對“全國農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化示范單位”實行動態(tài)管理，定期進行考核抽查。示范單位出現(xiàn)下列情況之一的，取消其“全國農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化示范單位”稱號，收回其稱號牌匾。

　　1.因財務(wù)問題造成農(nóng)民上訪，經(jīng)核查屬實的；

　　2.不及時進行財務(wù)公開或進行虛假公開的；

　　3.主理財小組成員未履行職責(zé)的；

　　4.民主理財民主監(jiān)督無法正常開展的；

　　5.審計發(fā)現(xiàn)重大財務(wù)問題的；

　　6.財務(wù)管理會計核算未按規(guī)定開展或未起到示范作用的。

　　第十七條未經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準，各級農(nóng)經(jīng)部門不得將“全國農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化示范單位”牌匾私自授權(quán)非示范單位。

財務(wù)管理辦法10

　　第一章總則

　　第一條為了加強財務(wù)管理工作，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作秩序，提高財務(wù)管理工作水平，根據(jù)《會計法》及國家財務(wù)管理有關(guān)法規(guī)，結(jié)合管理處工作實際制定本辦法。

　　第二章財務(wù)工作要求

　　第二條會計工作的基本任務(wù)：

　�。ㄒ唬┱J真貫徹黨和國家的各項方針、政策，嚴格遵守各項規(guī)章制度。在經(jīng)濟活動中，抵制一切違反國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的行為，確保各類資金不受損失。

　�。ǘ�）按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，認真做好記賬、算賬、報賬等工作，全面、正確、及時反映資金使用情況。

　　（三）經(jīng)常開展資金使用效果分析，全面、正確、及時分析財務(wù)計劃和預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，及時采取措施，保證各項財務(wù)計劃的順利執(zhí)行。

　�。ㄋ模┖侠碇�配和使用資金，努力降低成本，促進單位在各環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，減少損失浪費。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督資金管理和使用情況，加強會計核算工作，對違規(guī)行為及時制止，保證資金的安全完整。

　�。�六）財會人員及各級領(lǐng)導(dǎo)要嚴格執(zhí)行《會計法》，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項財務(wù)制度，牢固樹立廉潔自律的思想，努力發(fā)揮單位資金效益，為單位經(jīng)濟發(fā)展理好財、用好財。

　　第三條會計工作的基本要求：

　�。ㄒ唬┌凑諊�家財務(wù)制度的規(guī)定，認真編制財務(wù)計劃（預(yù)算），并嚴格執(zhí)行，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，合理使用資金。

　�。ǘ�）按照國家會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報賬。

　�。ㄈ�）按照銀行制度的規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，合理使用資金，做好結(jié)算工作。

　�。ㄋ模┌凑諘�計核算原則，定期檢查、分析財務(wù)計劃（預(yù)算）的執(zhí)行情況及資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

　�。ㄎ澹┌凑諊�家會計制度規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計檔案資料。

　�。�六）積極宣傳，并嚴格遵守、維護國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律，制止一切違規(guī)違紀行為。

　�。ㄆ撸�為了保障會計人員能夠更好的履行其職責(zé)，會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)科室、人員遵守國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀律；有權(quán)參與編制本單位計劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財務(wù)收支、資金使用情況；有權(quán)要求有關(guān)科室提供資料，如實反映情況；對于違反財經(jīng)法規(guī)、制度、計劃和預(yù)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行；對弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違規(guī)違紀的經(jīng)濟活動，有權(quán)拒絕辦理，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告。各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員要支持和配合會計人員的工作，確保會計人員履行職責(zé)。

　　第四條會計核算的要求：

　�。ㄒ唬�會計核算應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)取得可靠的憑據(jù)進行核算，形成符合標準的會計信息，體現(xiàn)會計核算的真實性和客觀性。

　　（二）會計核算應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，體現(xiàn)會計核算的合法性。

　�。ㄈ�）會計對單位不同時期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算時，要在處理方法上保持一致，保證會計指標的口徑一致和相互可比。

　　第五條憑證管理的要求：

　�。ㄒ唬┰�始憑證必須具備的要素：

　　1.憑證的名稱；

　　2.填制憑證的日期；

　　3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

　　4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

　　5.接受憑證單位的名稱；

　　6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

　　此外，原始憑證一般還要載明憑證的附件和憑證的編號。

　　（二）原始憑證填制要求：真實可靠，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚，順序使用。原始憑證填制的附加要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄈ�）記賬憑證必須具備的要素：

　　1.填制憑證的日期；

　　2.憑證的名稱和編號；

　　3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要；

　　4.應(yīng)記會計科目方向及金額；

　　5.記賬符號；

　　6.所附原始憑證的張數(shù)；

　　7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章。

　�。ㄋ模┯涃~憑證填制要求：

　　審核無誤，內(nèi)容完整，分類正確，連續(xù)編號。記賬憑證填制的具體要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄎ澹�會計憑證的書寫：

　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整。阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫，金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符合。

　�。�六）會計憑證的保管：

　　1.會計憑證的傳遞應(yīng)以安全、及時、準確和完整為主要依據(jù)，不得積壓。

　　2.會計憑證登記完畢后應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　3.會計憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽字或蓋章。

　　(七)記賬憑證采用通用式記賬憑證進行核算。

　　第六條賬簿管理的要求:

　�。ㄒ唬�會計賬簿的設(shè)置以國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)，從單位的業(yè)務(wù)需要出發(fā)進行會計賬簿設(shè)置。具體設(shè)置要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　　（二）會計賬簿登記應(yīng)做到：準確完整，注明記賬符號，書寫留空，正常記賬使用藍黑墨水，特殊記賬使用紅墨水，順序連續(xù)登記，結(jié)出余額，過次承前。

　�。ㄈ�）總賬登記可以直接根據(jù)各種記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記。

　�。ㄋ模┤沼涃~的登記根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次，并做到日清月結(jié)。

　�。ㄎ澹┨钪茣�計憑證或登記賬簿發(fā)生的錯誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即更正。常用更正錯誤的主要方法有劃線更正法和紅字更正法兩種。

　�。�六）定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。

　　（七）結(jié)賬就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的`程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時應(yīng)當結(jié)出每個賬戶期末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第七條其他：

　�。ㄒ唬�會計年度自公歷一月一日起十二月三十一日止。

　�。ǘ�）會計核算以人民幣為記賬本位幣。

　�。ㄈ�）根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門要求，使用國家統(tǒng)一會計制度中所規(guī)定的會計科目。

　�。ㄋ模�會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

　�。ㄎ澹�會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。

　　（六）會計報表根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門的具體要求，采用統(tǒng)一的報表格式。

　　第八條會計人員的職業(yè)道德：

　　（一）愛崗敬業(yè)。會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高會計知識和業(yè)務(wù)技術(shù)。

　�。ǘ�）熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時依法把關(guān)守口，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。

　�。ㄈ�）依法辦事。會計人員應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證會計信息合法、真實、準確、及時、完整，敢于抵制歪風(fēng)邪氣。

　�。ㄋ模┛陀^公正。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當實事求是。

　�。ㄎ澹└愫梅�務(wù)。會計人員應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)管理情況，努力為單位生產(chǎn)和經(jīng)營服好務(wù)。

　�。�六）保守秘密。會計人員應(yīng)當保守本單位的會計秘密，除法律規(guī)定和單位負責(zé)人同意外，任何時候、任何情況下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

　　第三章財務(wù)管理

　　第九條計劃管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幐黜椮攧�(wù)支出應(yīng)遵循“量入為出、量力而行、收支平衡、確保重點”的原則。年初根據(jù)上級安排和本單位實際情況由計劃財務(wù)科編制年度財務(wù)收支計劃，經(jīng)處務(wù)會議研究通過后執(zhí)行。

　�。ǘ�）各項費用支出實行計劃管理，各單位（科室）必須嚴格執(zhí)行管理處審定的年度財務(wù)收支計劃和經(jīng)費包干計劃，嚴禁超計劃支出。

　�。ㄈ�）各項業(yè)務(wù)支出計劃由科室提出，經(jīng)管理處處務(wù)會議研究通過。

　　（四）各項支出堅持集體決策。計劃財務(wù)科按支出計劃嚴格控制各項開支。無計劃、超計劃及其他特殊開支須經(jīng)處長審批。站（隊、所）、公司開支經(jīng)負責(zé)人審核后報賬。

　�。ㄎ澹┗鶎訂挝粦�(yīng)制定年度經(jīng)費支出計劃，經(jīng)會議討論通過后執(zhí)行，計劃財務(wù)科按各單位開支計劃按月核撥經(jīng)費，不得超支超報。

　　（六）各單位購買超過500元的設(shè)備及低值易耗品必須報送購置計劃，經(jīng)處務(wù)會議通過后執(zhí)行。

　　第十條現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬└鲉挝坏默F(xiàn)金收付要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》的有關(guān)規(guī)定，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　（二）各單位的庫存現(xiàn)金除保留銀行核定的限額數(shù)外，收入全部存入銀行，不得超限額保存現(xiàn)金，不準坐支。現(xiàn)金支付，除了各類表彰獎勵、現(xiàn)金支票結(jié)算起點以下的零星開支、因采購地點不確定、交通不便、搶險以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金外，其他一切采購、勞務(wù)供應(yīng)等不得直接用現(xiàn)金支付。

　�。ㄈ�）出納員收入現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)。支出現(xiàn)金，必須憑審核無誤的合法原始單據(jù)；收付現(xiàn)金后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當日入賬，不準以借據(jù)抵現(xiàn)金不入賬。

　　（四）各單位須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準謊報用途套取現(xiàn)金。

　�。ㄎ澹┦崭冬F(xiàn)金的各種原始憑證，交會計人員整理，填制記賬憑證。

　�。�六）各單位庫存現(xiàn)金如有長款或短款，要及時查明原因，按照財務(wù)相關(guān)規(guī)定處理。

　　（七）各單位提取或交存大額現(xiàn)金時，需由兩人以上陪同辦理，必要時派專車接送，以保證現(xiàn)金的安全完整。

　�。ò耍┎粶世�用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，不準將單位公款私存、私設(shè)小金庫，不準將單位銀行賬戶外借他人、外單位或進行違規(guī)、違法活動。

　　第十一條往來款項管理

　�。ㄒ唬┩鶃碣~款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。

　　（二）往來賬應(yīng)以每一往來單位或個人設(shè)置二級科目進行明細核算，正確使用會計科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準確、賬表相符。

　�。ㄈ�）建立往來款項責(zé)任制，實行催收制，經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，每月終了列出分戶清單并進行核對，督促相關(guān)科室（單位）及責(zé)任人催收或及時報賬清算，防止產(chǎn)生壞賬。

　�。ㄋ模�對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。

　　（五）經(jīng)批準后的壞賬，計劃財務(wù)科要建立備查登記簿，并以戶設(shè)置檔案，將經(jīng)濟合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公證文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會計結(jié)算憑據(jù)、往來明細賬頁復(fù)印件以及壞賬申報批準書等各項資料歸檔保管。

　�。�六）暫付款項須一事一付，一事一清，要按時清理結(jié)算，不能長期掛賬。

　　（七）職工個人因公出差、購買辦公用品或材料等進行公務(wù)活動時，不予借款，使用公務(wù)卡進行結(jié)算，任何人不準挪用和私自借用公款。

　　（八）往來款項年終前應(yīng)清理完畢，編入本年決算；年終不能及時清理的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

　　第十二條票據(jù)管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幤睋�(jù)包括：銀行票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、水費發(fā)票、收據(jù)。

　　（二）票據(jù)使用范圍

　　1.銀行票據(jù)主要為支票和電匯憑證，主要用于銀行結(jié)算資金。

　　2.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)主要用于單位暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算。

　　3.寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票用于向灌區(qū)用水戶收取水費。

　　4.普通收款收據(jù)主要用于單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、非經(jīng)營性收費使用。

　　5.從事經(jīng)營活動收取款項必須按規(guī)定使用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　�。ㄈ�）票據(jù)使用管理

　　1.計劃財務(wù)科設(shè)專人負責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、核發(fā)、使用、登記、保管、核銷等事項，設(shè)置專門的票據(jù)管理臺賬，按票據(jù)種類和使用單位如實記載領(lǐng)購、發(fā)出、使用、結(jié)存及核銷等具體工作。

　　2.票據(jù)使用單位必須設(shè)專人負責(zé)管理票據(jù)，應(yīng)加強保管，防止丟失。

　　3.各類票據(jù)在啟用前仔細檢查是否有缺頁、漏頁或重號，發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)及時向領(lǐng)購部門報告。在使用中如有填錯的票據(jù)，必須全份完整保存?zhèn)洳�。票�?jù)丟失應(yīng)及時在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并向相關(guān)部門報告?zhèn)浒浮?/p>

　　4.必須按票據(jù)規(guī)定的使用范圍、內(nèi)容和要求認真、仔細、完整填開票據(jù)。各類票據(jù)不得互相串用。票據(jù)填開人員與印章保管人員應(yīng)分設(shè)。

　　5.各類票據(jù)必須按規(guī)定核銷，如不按規(guī)定核銷，由使用單位票據(jù)管理人員承擔責(zé)任。

　　6.對私自買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開、偷盜、偽造、自行銷毀票據(jù)，不按規(guī)定開具票據(jù)，根據(jù)情節(jié)輕重，對直接責(zé)任者除給予處罰外，由相關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

　　7.使用后的票據(jù)存根應(yīng)按會計檔案管理規(guī)定妥善保管。

　　8.各類票據(jù)使用、銷毀，都必須遵守銀行、財政、稅務(wù)部門頒布的票據(jù)管理辦法和規(guī)定，接受銀行、財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。

　　9.銀行票據(jù)管理應(yīng)嚴格遵守銀行關(guān)于票據(jù)管理的相關(guān)制度。銀行預(yù)留印鑒要分管；嚴禁簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票；不得換本或跳號簽發(fā)；不準將支票借給任何單位或個人辦理結(jié)算；對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存、歸檔；稽核人員要定期檢查支票購入使用及結(jié)存情況。

　　10.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)應(yīng)嚴格遵守《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實施辦法》（寧財（綜）發(fā)〔20xx〕418號），不得超范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

　　11.水費發(fā)票嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》和國家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。開票收費時應(yīng)加蓋管理處發(fā)票專用章。

　　12.普通收款收據(jù)不得對外使用，不得作為報銷憑證。

　　第十三條水費收繳管理

　�。ㄒ唬﹪栏癜凑兆灾螀^(qū)物價局和水利廳批準的項目、范圍和標準向用戶收取水費，不得擅自擴大收費范圍或提高收費標準。

　�。ǘ�）收取水費必須堅持“收款開票、憑票供水”的原則，同時開具蓋有管理處發(fā)票專用章的“寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”，嚴禁未收款開票或收款后不開票的做法。水費發(fā)票只能用于收取水費，不得用于收取其他款項。

　�。ㄈ�）管理處開設(shè)水費收繳集中賬戶，用水戶繳納水費須繳入水費集中戶，單位不準以現(xiàn)金形式收取水費。

　　（四）用水戶憑銀行繳款憑據(jù)到供水單位開具供水發(fā)票。

　�。ㄎ澹┧�費票據(jù)報賬時須由主管業(yè)務(wù)負責(zé)人簽字。

　�。�六）用水戶到泵站、渠道拉水或其他各類用途的供水，都要健全水費手續(xù)和管理制度，所收水費全部繳入水費集中戶，嚴禁留作其他收入。

　�。ㄆ撸┦杖〉乃�費按規(guī)定上繳財政專戶，不準截留或挪作他用。

　�。ò耍┦杖∷�費的單位應(yīng)定期公布收費情況，接受群眾監(jiān)督。

　　第四章附則

　　第十四條本辦法未盡事項按國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)制度執(zhí)行。

　　第十五條本辦法由計劃財務(wù)科負責(zé)解釋。

　　第十六條本辦法自印發(fā)之日起施行，原《紅寺堡揚水管理處財務(wù)物資管理制度》同時廢止。

財務(wù)管理辦法11

公司所屬各科室、項目部：

　　為加強公司財務(wù)管理，完善項目財務(wù)管理，規(guī)避項目財務(wù)風(fēng)險，防止項目資金體外循環(huán)�，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗教訓(xùn)，特制定本辦法。

　　一、項目資金管理

　　財務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負責(zé)整個公司的資金統(tǒng)一管理，公司的.一切收支一律由財務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項目和個人無權(quán)自行收付，具體包括：

　�、潘�有項目的工程款必須由財務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項目資金專款專用，嚴禁項目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。

　�、扑�有項目不單獨開戶，××以外的項目由財務(wù)科開立帳戶。

　�、撬�收工程款由財務(wù)科或委派會計按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費，代扣建安稅、職工個人兩金和質(zhì)量、安全、貫標、文明施工押金后，匯入項目會計和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃（承包人簽名），項目會計按付款計劃付款，項目資金只能用于項目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴禁將資金全部交由項目經(jīng)理并由其支付，如工程進度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。版權(quán)所有

　�、软椖拷�(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時沖帳。

　�、晌�派人員必須掌握項目資金流向，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科匯報。

　�、式ㄔO(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財務(wù)科，再由公司財務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準。

　�、诵鑹|資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財務(wù)科或項目財務(wù)雙控存折上，以便掌握項目具體墊資數(shù)額。

　�、坦こ炭⒐ず髞淼谝还P工程款時，財務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

　�、透豆こ涛部顣r，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財務(wù)科才能支付。

　　二、項目會計管理

　　××市區(qū)項目財務(wù)人員實行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項目財務(wù)實行委派制，項目會計工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對所屬項目按工程總造價3‰收取財務(wù)代理費，財務(wù)代理費用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務(wù)科自行安排。

　　三、項目會計責(zé)任

　　1、全體財務(wù)人員必須加強職業(yè)道德教育，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　2、兼職會計必須確保機關(guān)工作和項目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

　　3、項目會計必須確保項目工程款進公司指定帳戶，保證公司各項目稅、費、押金的及時收取。

　　4、項目會計應(yīng)對項目資金實行監(jiān)控，防止項目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

　　5、項目會計要加強工程后期資金監(jiān)管，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報項目資金使用情況，如因項目會計監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項目會計責(zé)任（不包括不可預(yù)見因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）以上辦法自2××*年*月*日起實施。

財務(wù)管理辦法12

　　一、資金管理

　　1、財務(wù)部設(shè)存款出納和現(xiàn)金出納各一人。存款出納跑銀行，登記銀行存款日記帳�，F(xiàn)金出納負責(zé)收付現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，兼管充飯卡。

　　2、食堂需用的款項，由存款出納打入以公司董事長名義開設(shè)的銀行借記卡。該卡由食堂管理員保管使用，并列入移交。

　　二、用餐管理

　　(一)員工刷卡用餐

　　每月定期由現(xiàn)金出納根據(jù)批準的伙食補助發(fā)放表，在飯卡系統(tǒng)為每位員工充入伙食補助，再由存款出納付給食堂管理員所持銀行卡(每月分2-3次付給)。飯卡中金額不足時員工向現(xiàn)金出納繳現(xiàn)金補充。

　　(二)對外招待憑通知單用餐

　　負責(zé)接待的部門填寫接待用餐通知單(重點：接待標準)，總經(jīng)辦經(jīng)理簽批，食堂管理員填寫用餐內(nèi)容，食堂提供服務(wù)。用餐后，食堂管理員計算金額，接待部門負責(zé)人審核、總經(jīng)辦經(jīng)理核準。

　　三、公司帳核算辦法

　　1、食堂管理員借款(備用金)，在“其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名”科目核算。

　　(1)首次借備用金[出帳依據(jù)：借款單、銀行付款回單]，

　　借：其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名

　　貸：銀行存款

　　(2)食堂管理員報銷購買食材、燃料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等費用時，補足備用金(詳見下列公司帳第3項)。

　　(3)食堂管理員移交時交回余款沖減借款[出帳依據(jù)：收款收據(jù)、銀行收款回單]，

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名

　　2、飯卡系統(tǒng)的資金，在“其他應(yīng)付款-食堂”科目核算。

　　(1)應(yīng)付給食堂的全公司員工伙食補助，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-伙食補助”科目[出帳依據(jù)：伙食補助發(fā)放表]，

　　借：管理費用-職工薪酬-福利費-伙食補助

　　貸：其他應(yīng)付款-食堂

　　注：伙食補助要加計到工資里，計算個人所得稅。

　　(2)月底匯總員工繳現(xiàn)金補充飯卡的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款-食堂

　　(3)月底匯總員工刷卡用餐的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：其他應(yīng)付款-食堂

　　貸：管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用-員工刷卡

　　3、食堂實際開支，在“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3個明細科目核算，憑正規(guī)票據(jù)補足備用金。

　　(1)食堂購買食材(主食、副食、調(diào)味品等)，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-食品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-食品支出

　　貸：銀行存款

　　注：經(jīng)咨詢國稅局，食堂從農(nóng)貿(mào)市場購買的肉食、蔬菜，可憑相關(guān)的憑據(jù)(肉菜清單)和證明(主要是種植、養(yǎng)殖農(nóng)民身份證明)由國稅局代開的`發(fā)票。

　　(2)食堂購買低值易耗品(碗筷桌椅炊具等)，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-用品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-用品支出

　　貸：銀行存款

　　注：低值易耗品采用一次攤銷法，相應(yīng)建立備查帳，通過定期盤點核銷備查帳記錄。

　　(3)食堂耗用燃料電力以及食堂的其它開支，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-其他支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票、行政事業(yè)性收費收據(jù)、費用分割單(電費、共同維修費)等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-其他支出

　　貸：銀行存款

　　4、公司招待費用，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-分配招待費”科目(貸方)，視招待部門不同，記入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”、“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”等科目(借方)[出帳依據(jù)：接待用餐通知單]。

　　借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費等科目

　　貸：管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用-分配招待費

　　附注：

　　(1)食堂用固定資產(chǎn)(冰箱、空調(diào)等)在“固定資產(chǎn)”科目核算，其折舊記入“管理費用-折舊費”科目[出帳依據(jù)：固定資產(chǎn)折舊計算表]。

　　(2)應(yīng)付食堂人員的工資，記入“管理費用-員工薪酬-工資”科目[出帳依據(jù)：工資表]。

　　公司帳有關(guān)食堂的平衡公式：

　　食堂開支總額=“其他應(yīng)付款-食堂”發(fā)生額+“銀行存款”發(fā)生額-“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額。

　　其中：

　　(1)食堂開支總額=“管理費用-職工薪酬-福利費-伙食補助”+“管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用”+“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”發(fā)生額之和。如果食堂招待費用分攤到了“銷售費用”、“制造費用”等科目，也要加計進來。

　　(2)“其他應(yīng)付款-食堂”發(fā)生額=應(yīng)付伙食補助(貸)+員工補充飯卡金額(貸)-員工刷卡用餐額(借)。

　　(3)“銀行存款”發(fā)生額，即食堂管理員憑票報帳，補足其備用金的金額。

　　(4)“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額，即員工補充飯卡所收現(xiàn)金額。

　　四、食堂輔助帳核算辦法

　　(一)食堂輔助帳由公司會計核算。

　　(二)食堂輔助帳對內(nèi)(即與公司)可實行收付實現(xiàn)制，對外(即與供應(yīng)商)需實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　(三)食堂輔助帳的一級科目：現(xiàn)金(即食堂管理員所持銀行卡的資金)、應(yīng)收帳款(公司)、應(yīng)付帳款(供應(yīng)商)、原材料(食材)、營業(yè)收入、營業(yè)支出、利潤。

　　(四)食堂的營業(yè)收入：(1)員工刷卡用餐金額;(2)招待費結(jié)算金額;(3)廢品讓售收入。

　　(五)食堂的營業(yè)支出：(1)耗用食材;(2)低值易耗品;(3)燃料、電力、固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費。不包括固定資產(chǎn)折舊、房屋維修等費用;若食堂無單獨電表，則電費也不列入考核范圍。

　　食堂輔助帳與公司帳的銜接公式：

　　(1)食堂輔助帳“營業(yè)支出”應(yīng)等于公司帳“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3項之和。

　　(2)食堂輔助帳“利潤”(虧損/盈利)應(yīng)等于公司帳“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目凈發(fā)生額(借方/貸方)。

財務(wù)管理辦法13

　　第一章總則

　　第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

　　財務(wù)預(yù)算報告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項等預(yù)測情況的文件。

　　第四條企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務(wù)預(yù)算工作體系，推進實施全面預(yù)算管理。

　　第五條企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和國資委財務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務(wù)預(yù)算報告。

　　第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實建立以預(yù)算目標為中心的各級責(zé)任體系。

　　第二章工作組織

　　第七條企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。

　　第八條企業(yè)應(yīng)當按照加強財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，成立預(yù)算委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。在設(shè)立董事會的企業(yè)中，預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當有熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。

　　第九條企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬�擬訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標；

　�。ǘ�）審議企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

　�。ㄈ�）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

　�。ㄋ模└鶕�(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。

　　第十條企業(yè)財務(wù)管理部門為財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)當履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙M織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報送工作；

　�。ǘ�）組織下達財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

　　（三）制訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

　　（四）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

　　（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)及所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算完成情況。

　　第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)和所屬子企業(yè)為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當在企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┴撠�(zé)本單位財務(wù)預(yù)算編制和上報工作；

　�。ǘ�）負責(zé)將本單位財務(wù)預(yù)算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

　�。ㄈ�）按照授權(quán)審批程序嚴格執(zhí)行各項預(yù)算，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；

　�。ㄋ模┘皶r總結(jié)分析本單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

　　（五）配合企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的'綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

　　第三章財務(wù)預(yù)算編制

　　第十二條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

　　第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。

　　第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設(shè)計基礎(chǔ)指標體系，注重預(yù)算指標相互銜接。

　　第十五條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)不同的預(yù)算項目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標。

　　第十六條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當按照國家相關(guān)規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預(yù)算。

　　資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應(yīng)當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

　　第十七條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應(yīng)收應(yīng)付款項的預(yù)算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

　　第十八條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

　　對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當突出降本增效，適當壓低成本費用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

　　第十九條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當注重防范財務(wù)風(fēng)險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。

　　資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當適當壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團外擔保預(yù)算。

　　第二十條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當將逾期擔保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計資產(chǎn)減值準備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

　　第二十一條企業(yè)應(yīng)當按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作。

　　第二十二條企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當配合做好財務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當遵循以下基本工作程序：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標；

　�。ǘ�）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標，并結(jié)合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預(yù)算目標；

　�。ㄈ�）企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)對各級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標進行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預(yù)算執(zhí)行單位；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當按照下達的財務(wù)預(yù)算目標，于每年年底以前上報本單位財務(wù)預(yù)算；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)在對所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財務(wù)預(yù)算。

　　第四章財務(wù)預(yù)算報告

　　第二十三條企業(yè)應(yīng)當在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報告由以下部分構(gòu)成：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)預(yù)算報表；

　�。ǘ�）年度財務(wù)預(yù)算編制說明；

　　（三）其他相關(guān)材料。

　　第二十四條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報表重點反映以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

　�。ǘ�）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

　�。ㄈ�）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

　　（五）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

　�。�六）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

　　第二十五條企業(yè)應(yīng)當采用合并口徑編制財務(wù)預(yù)算報表，合并范圍應(yīng)當包括：

　�。ㄒ唬┚硟�(nèi)外子企業(yè)；

　�。ǘ�）所屬各類事業(yè)單位；

　　（三）各類基建項目或者基建財務(wù)；

　�。ㄋ模┌凑找�(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

　�。ㄎ澹┧鶎侏毩⒑怂愕钠渌�經(jīng)濟組織。

　　第二十六條企業(yè)應(yīng)當對年度財務(wù)預(yù)算報表編制及財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進行分析說明。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制說明應(yīng)當反映以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╊A(yù)算編制工作組織情況；

　　（二）預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標分析說明；

　　（三）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的重要會計政策和估計；

　�。ㄋ模╊A(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標事項說明；

　�。ㄎ澹┢渌�需說明的情況。

　　第二十七條企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)除報送合并財務(wù)預(yù)算報告外，還應(yīng)當附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務(wù)預(yù)算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當并入二級子企業(yè)報送。

　　級次劃分特殊的企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

　　第二十八條企業(yè)應(yīng)當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務(wù)預(yù)算報告：

　　（一）設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

　�。ǘ�）尚未設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

　�。ㄈ�）國有控股公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當經(jīng)董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。

　　第二十九條企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負責(zé)人）、財務(wù)管理部門負責(zé)人簽名并蓋章。

　　第三十條國資委對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行分類管理制度，對于尚未設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算實行核準制；對于設(shè)董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務(wù)預(yù)算實行備案制。

　　第三十一條國資委依據(jù)財務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

　　（一）是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

　　（二）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

　�。ㄈ�）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向；

　�。ㄋ模┦欠窨陀^反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

　　（五）是否符合財務(wù)預(yù)算編制管理要求；

　�。�六）主要財務(wù)預(yù)算指標的年度間變動情況是否合理；

　　（七）預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

　　第三十二條國資委根據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關(guān)預(yù)算指標不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務(wù)預(yù)算報告。

　　第五章財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

　　第三十三條企業(yè)應(yīng)當及時將各業(yè)務(wù)機構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點財務(wù)預(yù)算指標進行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當將分解下達的年度財務(wù)預(yù)算指標細化為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

　　第三十四條企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務(wù)預(yù)算，切實加強投資、融資、擔保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限。

　　第三十五條企業(yè)應(yīng)當對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時采取相應(yīng)的解決措施。

　　第三十六條企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

　�。ㄒ唬┳匀粸�(zāi)害等不可抗力因素；

　�。ǘ�）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

　�。ㄈ�）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

　　第三十七條企業(yè)應(yīng)當將財務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┲饕�財務(wù)指標的調(diào)整情況；

　�。ǘ�）調(diào)整的原因；

　�。ㄈ�）預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施。

　　第三十八條企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財務(wù)預(yù)算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

　　第三十九條企業(yè)應(yīng)當在預(yù)算年度終了及時撰寫預(yù)算工作總結(jié)報告，認真總結(jié)年度財務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。

　　第四十條國資委根據(jù)月度財務(wù)報告建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務(wù)預(yù)算指標執(zhí)行情況進行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測評估，并將監(jiān)測和評估結(jié)果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

　　第四十一條國資委在預(yù)算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務(wù)決算結(jié)果組織財務(wù)預(yù)算

　　執(zhí)行情況核查，對主要財務(wù)預(yù)算指標完成值與預(yù)算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估的重要內(nèi)容。第六章罰則

　　第四十二條企業(yè)負責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負責(zé)人）應(yīng)當對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責(zé)；企業(yè)總會計師（或分管財務(wù)負責(zé)人）、財務(wù)管理部門負責(zé)人對財務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責(zé)。

　　第四十三條國資委將企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

　　第四十四條企業(yè)不按時上報財務(wù)預(yù)算報告或者上報財務(wù)預(yù)算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質(zhì)量問題，以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責(zé)令整改。

　　第四十五條企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務(wù)預(yù)算報告與內(nèi)部財務(wù)預(yù)算不符的，國資委將給予通報批評。

　　第四十六條企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。

　　第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作中玩忽職守，導(dǎo)致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

　　第七章附則

　　第四十八條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作制度。

　　第四十九條各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

　　第五十條本辦法自20xx年6月25日起施行。

財務(wù)管理辦法14

　　為加強xx大學(xué)學(xué)生社團財務(wù)管理，深化學(xué)生社團財務(wù)制度改革，使學(xué)生社團財務(wù)公開，保護社員權(quán)益，逐步完善全校學(xué)生社團財務(wù)，并使之走上制度化、正規(guī)化的軌道，擴大社團聯(lián)合會會的監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效能，根據(jù)《xx大學(xué)學(xué)生社團聯(lián)合會章程》和《xx大學(xué)學(xué)生社團管理工作條例》有關(guān)規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、經(jīng)費來源

　　一條學(xué)生社團活動經(jīng)費原則上由社團自籌解決。在學(xué)生社團聯(lián)合會統(tǒng)一組織的招新時收取相應(yīng)的.會費（會費標準由學(xué)生社團聯(lián)合會統(tǒng)一制定）。

　　二條各社團可以接受贊助或贈送等其他方式獲得經(jīng)費。社團需及時將經(jīng)費情況上報學(xué)生社團聯(lián)合會。

　　三條社團的日常活動不得向會員（包括自愿繳費者）收取任何形式、任何名義的活動費用（門票、車票費等除外）。

　　二、經(jīng)費管理和使用

　　四條各社團社長（主席）不得兼任財務(wù)負責(zé)人，各社團秘書長管理本社團財務(wù)，秘書長如實管理帳目，及時上報財務(wù)用度情況。

　　五條各社團自成立之日起，即應(yīng)建立經(jīng)費收支帳目和社團內(nèi)部的財務(wù)制度，并且做到帳、款分離，專人管理。

　　六條各社團秘書長每月月末向本社團內(nèi)部理事會遞交一份詳細的財務(wù)收支表，經(jīng)理事會審查屬實理事長簽字后，上報學(xué)生社團聯(lián)合會。

　　各社團報帳統(tǒng)一時間、地點。暫定定每月三周周五中午：—：在學(xué)生社團聯(lián)合會議室。

　　七條各社團在舉辦活動前必須進行詳細經(jīng)費預(yù)算，并制定一份書面經(jīng)費預(yù)算，由主席簽字，經(jīng)社團內(nèi)理事會同意后方可進行活動。活動結(jié)束后活動總結(jié)必須附帶詳細清楚地經(jīng)費使用情況（日期、數(shù)額、用途、經(jīng)手人）且由主席和理事長同簽字。

　　八條社團支�。▓箐N）日常費用或活動開支在元以下者，由社團主席簽字秘書長給付，元以下由社團內(nèi)理事長簽字同意，元以上必須經(jīng)社團聯(lián)合會秘書長、主管常任理事簽字，社團部備案。

　　支�。▓箐N）同時要攜帶相應(yīng)的發(fā)票，使證明材料齊全，經(jīng)核實后方可支�。▓箐N）。

　　九條各社團的帳目必須定時、如實向各社團會員公布。并隨時接受會員監(jiān)督。

　　十條各社團每學(xué)支取的資金必須小于總會費的%。

　　三、經(jīng)費監(jiān)督

　　十一條青團大學(xué)委員會授權(quán)的學(xué)生社團財務(wù)監(jiān)督和管理機構(gòu)是xx大學(xué)學(xué)生社團聯(lián)合會。

　　社團聯(lián)合會組織成立社團自律監(jiān)督小組，對社團財務(wù)進行監(jiān)督。社團自律監(jiān)督小組設(shè)組長一人由社團聯(lián)合會秘書長兼任，組員為各社團代表（部長以下社員）擔任。

　　社團自律監(jiān)督小組定期（每四、六、十、十二月）對社團財務(wù)進行檢查。

　　十二條學(xué)生社團聯(lián)合會和學(xué)生會社團部不定期對社團財務(wù)進行抽查，抽取比例%（學(xué)術(shù)、實踐、文娛、愛心……）。

　　十三條學(xué)生社團聯(lián)合會將于每學(xué)期末向外公布各社團學(xué)期財務(wù)狀況。

　　四、違規(guī)處理

　　十四條社團財務(wù)狀況納入“十佳學(xué)生社團”及“優(yōu)秀社團負責(zé)人”評比標準。對帳目模糊、管理混亂的社團取消其評優(yōu)資格。

　　十五條對嚴重存在財務(wù)問題的社團，一經(jīng)檢舉發(fā)現(xiàn)，給予以下處理：

　　1、取消該度評優(yōu)資格；

　　2、暫停活動審批，責(zé)令限期整頓；

　　3、在規(guī)定時間內(nèi)未能完善的，由學(xué)生社團聯(lián)合會和學(xué)生會社團部進行強制清算整頓，發(fā)現(xiàn)有重大問題的經(jīng)學(xué)生社團聯(lián)合會全體會議通過，上報校團委注銷該社團。

財務(wù)管理辦法15

　　前言:財務(wù)管理是指在一定的目標下，進行資產(chǎn)購置、資本融通和單位經(jīng)營中現(xiàn)金流量和利潤分配等方而的管理，簡單的說，它是組織單位財務(wù)活動，處理單位財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理作為行政單位經(jīng)濟管理中的重要組成部分，是促使行政單位實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險的一個必要條件。而加強財務(wù)管理，己成為所有行政單位的共識。近年來，在市場經(jīng)濟條件的影響下，客觀經(jīng)濟規(guī)律所引發(fā)的競爭驅(qū)使行政單位在加強財務(wù)管理、提高自我約束和自我保護方而下足功夫，由此可見，加強財務(wù)管理是行政單位經(jīng)營和資產(chǎn)管理中的一個重要手段。但不少行政單位的財務(wù)管理存在著部分問題，這些問題限制了行政單位的健康發(fā)展，由此可見，加強財務(wù)管理己成為現(xiàn)階段行政單位迫切需要解決的問題。

　　一、我國行政單位現(xiàn)階段財務(wù)管理中存在的問題

　　(一)部分行政單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識薄弱。長期以來，由于受到習(xí)慣勢力的不良影響，部分中小行政單位財務(wù)管理模式普遍落后。這些行政單位的領(lǐng)帶普遍忽視了財務(wù)管理的核心地位和重要作用，不僅缺乏對財務(wù)管理相關(guān)理論知識的理解，也沒有積極探究先進的財務(wù)管理方法，甚至沒有將財務(wù)管理納入單位經(jīng)濟管理的有效機制中。這些行政單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識薄弱主要體現(xiàn)在部分物資在采購和保管環(huán)節(jié)中出現(xiàn)短缺和積壓現(xiàn)象，且不進行規(guī)范的財務(wù)管理另外，在實際的財務(wù)管理中，部分行政單位不僅沒有制定必要的財務(wù)管理制度，甚至是覺得沒有必要制定財務(wù)資產(chǎn)管理制度，即使制定了相關(guān)制度也只是進行浮于表而的管理。而在這些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的“重購置輕管理”的畸形思想下，不僅難以正常發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的監(jiān)控作用，而且還會使單位出現(xiàn)巨大的財務(wù)虧空隱患。

　　(二)資金使用效率不高。行政單位各個部門的預(yù)算編制不科學(xué)、各項經(jīng)費相互擠占、資金支出無定額等原因是導(dǎo)致行政單位資金使用效率不高的主要原因。在這些行政單位中，往往是先使用資金，再進行財政資金的管理，直接忽略了財務(wù)資金的預(yù)算編制和控制環(huán)節(jié)，不僅沒有規(guī)定資金支出的最高額度，而且也基本沒有對資金的使用狀況和使用效率進行監(jiān)督。這就給心存僥幸心理的不法人員提供了可乘之機，他們的往來款項賬而資產(chǎn)不僅占單位流動資產(chǎn)中的很大比例，而且還普遍存在壞賬和爛賬現(xiàn)象另外，再加上行政單位長期受傳統(tǒng)計劃管理體制的不良影響，部分部門將流動資金只在自己部門內(nèi)分割使用，造成一個部門資金使用有余，但其他部門卻出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象。在這樣的情況下，就降低了資金的使用效率，也會影響行政單位的總體運營質(zhì)量。

　　(三)財務(wù)管理人員的任用機制不健全�，F(xiàn)階段行政單位財務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)主要來源于歷年來行政單位財務(wù)管理體制的變化。造成這些變化的原因主要是部門行政單位領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，不重視財務(wù)管理人員的選拔，且任用機制也不健全。在實際的財務(wù)管理人員選拔中，把不具備資格從業(yè)證的人員強行安排進入單位參與財務(wù)管理工作。另外，由于在崗的財務(wù)管理人員沒有缺少競爭壓力，這就造成了這些在崗財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)大大降低，職業(yè)素質(zhì)不高，思想觀念相對陳舊，財務(wù)管理工作自然也停留在傳統(tǒng)模式中。再加上部分行政單位領(lǐng)帶不重視在崗財務(wù)管理人員專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)，在他們參加工作后也沒有深入學(xué)習(xí)財務(wù)知識，本身薄弱的知識環(huán)節(jié)沒有及時得到補足，在日后的工作中極易出現(xiàn)問題，不利于行政單位財務(wù)管理的進一步發(fā)展。

　　二、相應(yīng)措施

　　(一)提高行政單位財務(wù)管理意識。增強行政單位全體工作人員的風(fēng)險防范意識和財務(wù)管理意識，對行政單位的長遠發(fā)展十分有利。為保障財務(wù)管理工作的順利開展，行政單位應(yīng)在遵循財務(wù)管理相關(guān)法規(guī)政策的前提下，充分結(jié)合單位自身的實際情況，建立一套安全完整的且操作性較強的財務(wù)管理機制，這就要求行政單位財務(wù)管理的每一項工作都必須嚴格按照既定的程序進行。同時，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，這不僅能充分調(diào)動整個財務(wù)管理隊伍的積極性，使行政單位財務(wù)管理過程中每個在崗人員和其他部門的在崗人員同時進入管理體系，形成人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。而且能達到相互配合又制約的目的，對行政單位日后的發(fā)展起到積極的推動作用。

　　(二)建立科學(xué)的資金預(yù)算監(jiān)督機制。抓好內(nèi)部控制制度。抓好財務(wù)管理內(nèi)部制度最重要的一個點是明確財務(wù)管理人員的職責(zé)分工。這就要求行政單位從建立科學(xué)化、規(guī)范化的預(yù)算管理體制入手，在財務(wù)管理部門建立單位分級預(yù)算管理辦法，試行專項資金歸口管理，明確每個財務(wù)管理人員的工作重點，對資金的管理和使用實行責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上實行定崗、定人和定位管理。這不僅能明確資金的領(lǐng)用部門和使用狀況，也能提高財務(wù)管理人員對自身崗位的責(zé)任感，使他們在日常財務(wù)管理工作中在關(guān)鍵控制點上加強監(jiān)督。同時，強調(diào)每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準方可執(zhí)行，并嚴格規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，使每一筆財務(wù)開支能滿足單位自身經(jīng)營活動的需要，還能最大程度提高資金的使用效率，真正做到用財有效。完善內(nèi)部審計工作。鑒于行政單位財務(wù)管理內(nèi)部審計工作不受到任何部門的影響和限制這一特點，在實際的財務(wù)管理中應(yīng)用好好發(fā)揮審計部門的監(jiān)督能力。而要想完善內(nèi)部審計工作，就必須要從提高審計人員的綜合能力這一方而入手，這是完善內(nèi)部審計工作的前提，也是一個重要措施。其次，應(yīng)強化審計人員的`崗位責(zé)任感，使他們在進行審計工作時始終秉著公平公正的工作態(tài)度，對財務(wù)管理的實際狀況進行全而的、客觀的、科學(xué)的監(jiān)督和評價。接著是加強監(jiān)督單位當年的資金使用狀況，追查財務(wù)管理人員工作的異常情況。在完成審計工作后，針對財務(wù)管理工作中的不足之處進行分析，并提出相應(yīng)的整改措施，以書而的形式反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以進一步提高資金的使用效率，促進行政單位的健康發(fā)展。

　　(三)合理配置財務(wù)管理人員。在行政單位中把財務(wù)管理視為單位經(jīng)濟管理工作中的重點，這無可非議，但合理配置財務(wù)管理人員也同樣重要。這是因為財務(wù)管理人員完成財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞，直接取決于財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平。為此，行政單位應(yīng)以綜合單位自身發(fā)展的需要，配備具有專業(yè)技能過硬的財務(wù)管理人員。選拔具備從業(yè)資格且具有思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力高、責(zé)任心強的人員進入單位參加財務(wù)管理工作。另外，要適當增加在崗財務(wù)管理人員的培訓(xùn)次數(shù)，并定期組織在崗財務(wù)人員進行素質(zhì)教育。同時，單位財務(wù)主管應(yīng)定期或不定期對財務(wù)管理人員進行實地輔導(dǎo)，強化他們的崗位責(zé)任感，進而提高財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，行政單位的財務(wù)管理工作要實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并提高發(fā)展的速度和規(guī)模，必須立足于單位自身的實際情況，努力克服單位自身財務(wù)管理現(xiàn)有的不足之處，站在市場經(jīng)濟的角度，運用科學(xué)來制定單位的發(fā)展戰(zhàn)略，才能真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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