財務(wù)風(fēng)險報告

　　在不斷進步的時代，我們都不可避免地要接觸到報告，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。相信許多人會覺得報告很難寫吧，以下是小編收集整理的財務(wù)風(fēng)險報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

財務(wù)風(fēng)險報告1

　　一．選題依據(jù)

　�。ㄒ唬┱擃}：關(guān)于企業(yè)風(fēng)險及其防范的研究開題報

　　（二）研究領(lǐng)域：會計理論與實務(wù)研究

　�。ㄈ�）理論意義及應(yīng)用價值：風(fēng)險就是事物發(fā)展的未來結(jié)果的不確定性。這種不確定性存在著兩種可能的趨勢，一種是未來實際結(jié)果比事先期望的結(jié)果要好，可以看作是風(fēng)險收益；一種是未來實際結(jié)果比事先期望的結(jié)果要差，即為風(fēng)險損失. 風(fēng)險形成的原因可以歸咎為企業(yè)財務(wù)活動本身的復(fù)雜性和客觀環(huán)境的復(fù)雜性，以及人們主觀認識的局限性。風(fēng)險從財務(wù)角度看，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，又分狹義的財務(wù)風(fēng)險和廣義的財務(wù)風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險，是指由于企業(yè)舉債籌資而給股東收益帶來不確定性，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。廣義的財務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定性因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)價值增加或減少的可能性，從而使各利益相關(guān)者的財務(wù)收益與期望收益發(fā)生偏離.在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要完全消除財務(wù)風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的.隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟中求得生存與發(fā)展，在重重風(fēng)險中立于不敗之地，就必須重視風(fēng)險管理,而企業(yè)的技術(shù)管理、營銷等方面的風(fēng)險最終都表現(xiàn)在了財務(wù)風(fēng)險上。因此，如何進行財務(wù)風(fēng)險的管理與控制，便成為我國管理層和企業(yè)經(jīng)營者們普遍關(guān)注的問題。上市公司可以說是我國企業(yè)中的精英，解析上市公司的財務(wù)風(fēng)險及其如何防范風(fēng)險，具有普遍的指導(dǎo)意義。

　�。ㄋ模┠壳把芯康母艣r和發(fā)展趨勢: 在我國，上市公司可以說是經(jīng)濟發(fā)展的`先鋒隊、企業(yè)中的精英，解析上市公司的財務(wù)風(fēng)險及其如何防范風(fēng)險，具有普遍的指導(dǎo)意義。然而我國上市公司的總體業(yè)績卻并不理想，除了宏觀經(jīng)濟政策、新會計制度等影響之外，主要還是由于上市公司對市場的應(yīng)變能力差，舉債、投資失誤，經(jīng)營管理不善造成的。上市公司的過度包裝，套取資金；盲目多元化；片面追求規(guī)模經(jīng)濟；重視資本運營，忽視資本成本等現(xiàn)象已屢見不鮮。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面對競爭激烈的市場，必須樹立風(fēng)險意識，加強財務(wù)風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理機制引入企業(yè)，才能使企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，其意義是巨大的。它采取各種科學(xué)、有效的手段和方法對各類風(fēng)險加以預(yù)測、識別、預(yù)防、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運動的穩(wěn)定性、連續(xù)性和效益性,它為企業(yè)全面、經(jīng)濟、有效管理風(fēng)險提供了可能；為穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)活動，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全、完整和增值提供了可能；增加了企業(yè)決策的科學(xué)性和效益性，是企業(yè)經(jīng)營決策中的信息庫；為企業(yè)提供了一個相對安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境；對企業(yè)實現(xiàn)和超額實現(xiàn)經(jīng)營目標，戰(zhàn)勝風(fēng)險、提高效益、增強實力，使企業(yè)立于不敗之地具有重大作用。

　　二、設(shè)計（論文）研究的內(nèi)容：

　　（一）重點解決的問題：

　　集中分析了上市公司目前存在的投資風(fēng)險的現(xiàn)狀，重點討論了上市公司投資風(fēng)險存在的原因，以及就如何防范其投資風(fēng)險提出了個人的看法，并說明了我國加入了WTO后，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展趨勢以及防范財務(wù)風(fēng)險方面的具體措施。

　　（二）論文寫作大綱：

　　1.財務(wù)風(fēng)險基本特征及表現(xiàn)形式

　　1.1財務(wù)風(fēng)險的基本特征

　　1.2財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

　　2.財務(wù)風(fēng)險的影響因素

　　2.1外部環(huán)境因素

　　2.2內(nèi)部管理因素

　　3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

　　3.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容及意義

　　3.2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標

　　3.3我國上市公司財務(wù)風(fēng)險管理的特點

　　4.上市公司投資風(fēng)險分析與防范

　　4.1目前上市公司存在巨大的投資風(fēng)險

　　4.2上市公司投資決策風(fēng)險

　　4.3降低上市公司投資風(fēng)險措施

　　5.加入WTO后，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展趨勢和防范措施

　　5.1加入WTO后我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展趨勢

　　5.2加入WTO后企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

　　主要參考文獻

　　（三）本設(shè)計（論文）預(yù)期取得的成果：

　　1．行成符合專業(yè)要求的畢業(yè)論文10000字以上

　　2．希望在會計專業(yè)期刊上發(fā)表論文

　　3．希望對會計實際工作有指導(dǎo)意義

　　三、設(shè)計（論文）工作安排

　　1．?dāng)M采用的主要研究方法

　　對比法 認證法

　　2.設(shè)計（論文）進度計劃：

　　7-9周 完成論文初稿寫作

　　10周 完成二稿寫作

　　11周 完成三稿寫作 定終稿,排版,打印,裝訂,上交論文

　　12周 準備答辯

　　13周 參加生答辯

　　參考文獻

　　1．高立法 虞旭清，《企業(yè)全面風(fēng)險管理實務(wù)》，經(jīng)濟管理出版社，20xx年3月第一版 第一章第一節(jié)P9-15

　　2．陳曉霞，《China’s foreign trade》--中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范 20xx年18期

　　3.王凡林，《經(jīng)濟與管理研究》—財務(wù)風(fēng)險管理信息化指標的設(shè)計與實施 20xx年第11期

　　4.葉陳剛 鄭君彥，《企業(yè)風(fēng)險評估與控制》，機械工業(yè)出版社，20xx年1月第一版 第五章 P113-118

　　5．柳樹梅 ，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因控制與防范措施 貴州師范學(xué)院月報 20xx年第7期

　　6.張曉杰 《交易性金融資產(chǎn)的投資策略及財務(wù)風(fēng)險防范研究》 20xx年5月P93-94

　　7．韓建勛編著，《公司理財》，北京大學(xué)出版社，20xx年版

　　8.楊小舟，《中國企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理》，20xx年8月 第一版 第七篇P196-201

　　9．程索婷 何芳， 金融危機下國企財務(wù)風(fēng)險管理探討 石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)校學(xué)報 20xx第4期

　　10.沈建明，《項目風(fēng)險管理》，機械工業(yè)出版社，20xx年9月第2版 P214-218

財務(wù)風(fēng)險報告2

　　根據(jù)《xx市審計局關(guān)于展開20xx年度財政財務(wù)收支自查自糾工作的通知》精神，我局結(jié)合自身實際情況，對本單位的財政財務(wù)收支情況實行了認真的自查，現(xiàn)就自查情況報告如下：

　　一、健全組織，強化領(lǐng)導(dǎo)

　　為確保此次自查工作順利實行，我局成立了以紀檢書記為組長的自查自糾清查小組，積極展開自查自糾工作。

　　二、嚴格清查，不走過場

　　成立清查小組后，局領(lǐng)導(dǎo)要求認真學(xué)習(xí)文件精神，對照自查內(nèi)容實行自查。做到不走過場不留死角，即時發(fā)現(xiàn)和解決存有的.問題。

　　三、認真自查，即時自糾

　　按照《xx市審計局展開20xx年度財政財務(wù)收支自查自糾工作的通知》的要求，我局對本單位執(zhí)行財經(jīng)紀律及相關(guān)政策的情況以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立健全和執(zhí)行情況實行了自查。

　　1、我局所有財政資金均按預(yù)算用途使用，支出真實合規(guī)。

　　2、嚴格專項資金管理，做到�？顚Ｓ茫瑹o截留、擠占和挪用的行為。其中某些工作性的專項資金接待支出略微偏高。

　　3、非稅收入征收合法合規(guī)，無亂收費、亂罰款和截留非稅收入的行為。

　　4、認真執(zhí)行收支兩條線的政策，無以支抵收和坐收坐支的現(xiàn)象。

　　5、認真執(zhí)行規(guī)范津補貼政策，無在政策規(guī)定之外發(fā)放獎金、補貼的行為。

　　6、國有資產(chǎn)帳實相符，核算規(guī)范，無違規(guī)處置國有資產(chǎn)、截留處置收入的行為。

　　7、我局單位資金全部集中統(tǒng)一管理和核算，無“賬外賬”和“小金庫”。

　　8、我局根據(jù)本單位實際，建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，相關(guān)人員在工作過程中嚴格遵守規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和控制。

　　通過自查，我局在某些工作性的專項資金招待費略微偏高。清查小組提出在以后的接待工作中一定要厲行節(jié)約，嚴格控制接待標準。

財務(wù)風(fēng)險報告3

　　根據(jù)《關(guān)于開展嚴肅財經(jīng)紀律及財務(wù)管理風(fēng)險排查工作的通知》文件要求，我單位對20__年7月以來預(yù)算管理、支付管理等十二個方面進行排查工作如下：

　　一、預(yù)算管理方面

　�。ㄒ唬╊A(yù)算編制：我單位嚴格按照財政部門預(yù)算編制通知明確的范圍、標準等編制部門預(yù)算。人員和公用支出預(yù)算按定員定額標準編制，項目支出預(yù)算真實。按規(guī)定開展項目評審，事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入等單位自有資金收入全部納入部門綜合預(yù)算管理，編制結(jié)轉(zhuǎn)資金與上年部門決算數(shù)據(jù)銜接，上報預(yù)算履行集體決策程序。

　�。ǘ�）預(yù)算執(zhí)行：行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等非稅收入及時足額征收解繳入庫，不存在隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或私分情況；開設(shè)非稅收入?yún)R繳賬戶的單位，賬戶中歸集的應(yīng)繳非稅收入于5個工作日內(nèi)繳入財政專戶或國庫。不存在無預(yù)算、超預(yù)算、超標準、超范圍列支人員經(jīng)費。公用經(jīng)費和項目經(jīng)費情況：不存在違規(guī)發(fā)放工資，獎金。津貼補貼等問題:貫徹落實預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)規(guī)定，按財政部門監(jiān)管要求規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，分配專項資金是履行集體決策程序:按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)劑程序。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理：結(jié)轉(zhuǎn)資金符合政策規(guī)定，按規(guī)定處置結(jié)余資金。

　　二、支付管理方面

　�。ㄒ唬┯每钣媱澒芾恚焊鶕�(jù)年度預(yù)算編制用款計劃。

　�。ǘ�）資金支付管理：規(guī)范財政資金和單位自有資金支付行為:嚴格按公務(wù)卡強制結(jié)算目錄規(guī)定辦理資金支付，做好人員基礎(chǔ)信息動態(tài)管理、工資扣項代扣代繳和賬務(wù)核對工作，確保人員經(jīng)費發(fā)放準確。

　　（三）退款退票管理：財政資金支付發(fā)生退款或退票時，嚴格按規(guī)定在2個工作日內(nèi)將資金退回財政國庫單一賬戶，不存在通過退款或退票方式套取財政額度內(nèi)資金轉(zhuǎn)為自有資金的情況。

　　（四）數(shù)字證書（u-key）管理：省政府的財政管理信息系統(tǒng)數(shù)字證書（u-key）由一人統(tǒng)管、無交叉使用、委托他人使用等情況；按要求保管數(shù)字證書（u-key）密碼。

　　三、貨幣資金管理方面

　�。ㄒ唬┨岈F(xiàn)管理：沒有與開戶銀行共同核定單位庫存現(xiàn)金限額，單位無取用庫存現(xiàn)金；嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額標準，建立大額現(xiàn)金提取審批制度；現(xiàn)金支出程序合規(guī)；不存在使用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金的情形。

　�。ǘ�）現(xiàn)金盤點：沒有指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，單位無取用庫存現(xiàn)金。

　�。ㄈ�）銀行存款對賬：與開戶銀行建立大額支付核對機制，按月逐筆核對銀行存款收支明細信息。

　　（四）其他貨布費金管理方面：不存在違反規(guī)定私設(shè)“小金庫”情況；不存在違規(guī)將預(yù)算單位賬戶中的財政撥款資金轉(zhuǎn)為定期存款情況:不存在采取購買理財產(chǎn)品方式存放資金情況。

　　四、會計管理方面

　　（一）會計機構(gòu)及人員：單獨設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員，會計崗、出納崗、稽核崗等不相容崗位分離，規(guī)范加強對會計人員的繼續(xù)教育，提升會計人員職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。

　　（二）會計基礎(chǔ)管理：按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，建立健全會計人員崗位責(zé)任、內(nèi)部牽制、輪崗、工作交接、會計監(jiān)督與稽核、原始記錄管理、財務(wù)收支審批等責(zé)任制度并執(zhí)行；按規(guī)定建立會計賬冊、設(shè)置會計科目，并以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，依法依規(guī)進行會計核算，確保會計信息合法性、真實性、完整性；保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致；堅持定期對賬制度，做到賬證、賬賬、賬表和賬實相符；按規(guī)定保管和使用財務(wù)印章、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

　　（三）信息化及監(jiān)督：按照國家有關(guān)會計信息化工作規(guī)范和統(tǒng)一技術(shù)標準，規(guī)范和加強單位會計信息化建設(shè)；單位內(nèi)部監(jiān)督部門沒有定期或不定期對單位會計工作規(guī)范進行監(jiān)督檢查，單位無內(nèi)部監(jiān)督部門。

　　五、內(nèi)控管理方面

　�。ㄒ唬﹩挝粚用鎯�(nèi)控建設(shè)：成立單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組；明確內(nèi)控建設(shè)牽頭科室及相關(guān)歸口科室（部門）主體責(zé)任。

　　（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)：內(nèi)控建設(shè)涵蓋預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、合同管理。建設(shè)項目管理等主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域:按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)。分級授權(quán)要求落實不相容崗位分離和定期輪崗等內(nèi)部權(quán)力制衡基本舉措，建立決策權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管視“四權(quán)分立”機制，建立重大事項議事決策機制、建立健會集體研究，專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的輔助決策機制。

　�。ㄈ�）自我評價監(jiān)督及信息化建設(shè)：建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估和內(nèi)部監(jiān)督機制，執(zhí)行內(nèi)控報告制度，開展內(nèi)控自我評價工作，通過信息化手段實現(xiàn)內(nèi)部控制制度與信息化建設(shè)工作同步開展、相互促進。

　　六、政府采購管理方面

　　（一）預(yù)算管理。政府采購預(yù)算編制，應(yīng)編盡編，不存在無預(yù)算采購、超預(yù)算采購情況；按規(guī)定進行政府采購計劃備案，按照合同約定及時支付資金。

　　（二）采購實施。按法定采購方式和程序?qū)嵤┎少?不存在拆分項目預(yù)算規(guī)避政府采購或公開招標情況；采購文件確定事項簽訂政府采購合同，按規(guī)定公告、備案政府采購合同，政府采購系統(tǒng)中的政府采購信息真實、準確、合法。

　　七、資產(chǎn)管理方面

　�。ㄒ唬┲贫冉ㄔO(shè)上，制定國有資產(chǎn)管理制度辦法明確資產(chǎn)配置、使用、處置等程序和審核審批權(quán)限。

　�。ǘ�）配置管理，與部門預(yù)算編制同步編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算；國有資產(chǎn)交付使用后及時準確入賬:在建工程及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

　�。ㄈ�）使用管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人、落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，國有資產(chǎn)折舊的計提符合相關(guān)會計規(guī)范，定期清理盤點資產(chǎn)、確保賬實相件:行政事業(yè)性國有資產(chǎn)納入省行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)動態(tài)管理。

　　（四）收益管理，行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置按規(guī)定報批，處置收益及時足額上繳財政:?事業(yè)單位資產(chǎn)出租出借、對外投資收益納入單位預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

　　八、賬戶管理方面

　　（一）賬戶開設(shè)。不存在違規(guī)開設(shè)賬戶情況，規(guī)范開戶銀行選擇程序，采取競爭性方式或集體決策方式選擇開戶銀行

　　（二）賬戶使用。嚴格按照批準的核算范圍使用賬戶，賬戶之間不存在無正當(dāng)理由相互劃轉(zhuǎn)資金情況。

　　九、往來款項管理方面

　�。ㄒ唬┣謇硎栈�，定期清理單位往來款項，建立清理臺賬，制定處置方案，清理收回暫付款項，做到應(yīng)收盡收；收回借墊款等往來款項及時進行賬務(wù)處理。

　�。ǘ�）借款管理。嚴格履行辦理借墊款審批程序，簽訂借款協(xié)議，并建立對外借款終身負責(zé)制。

　　十、票據(jù)管理方面

　�。ㄒ唬┲贫冉�立及執(zhí)行。單位票據(jù)管理制度健全；財政票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷、銷毀嚴格履行規(guī)定手續(xù)；財政電子票據(jù)符合全國統(tǒng)一式樣、規(guī)范填列，日常管理使用有內(nèi)控機制。

　　（二）票據(jù)保管。按規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作:為保管票據(jù)的'人員配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，做到人走柜鎖。

　�。ㄈ�）票據(jù)使用。不存在擅自印制財政票據(jù)，轉(zhuǎn)借、串用、代開財政票據(jù)，偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政票據(jù)，偽造、使用偽造的財政票據(jù)（�。┲普虑闆r。

　　十一、決算管理方面

　�。ㄒ唬�決算編制。按部門決算編制要求將單位所有收支和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況進行全面反映:決算報表相關(guān)數(shù)據(jù)與單位會計賬簿數(shù)據(jù)和實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項一?致、與上一年度數(shù)據(jù)銜接一致、?上下年度數(shù)據(jù)不銜接的有正當(dāng)理由

　�。ǘ�）決算審核。組織對單位內(nèi)部之間的往來款項和收支情況進行清核:主管部門對下屬單位的決算報表進行認真審核

　　（三）決算報送。按財政部門要求及時報送決算報表。

　　十二、存量資金清理方面

　　（一）執(zhí)行中清理。預(yù)算執(zhí)行中，按存量資金管理規(guī)定及財政部門要求及時清理單位賬戶存量資金。因項目執(zhí)行完畢或中止執(zhí)行等原因確無法繼續(xù)按原用途使用的資金，沒有滯留單位銀行賬戶，應(yīng)繳的存量資金是按規(guī)定繳回財政。

　�。ǘ�）年終清理。年度終了，按財政要求對本部門?年度存量資金做全面清理、按規(guī)定將應(yīng)繳的存量資金繳回財政。特此報告。

財務(wù)風(fēng)險報告4

　　經(jīng)濟金融的發(fā)展，財稅體制的變革，促使國庫會計業(yè)務(wù)有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專門開發(fā)了《國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）》（以下簡稱《系統(tǒng)》），并配套印發(fā)了《國庫會計管理規(guī)定（試行）》，具體明確了國庫崗位設(shè)置和崗位職責(zé)。試行二年多來，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等實際問題交織和困擾著。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源的問題，不可避免地擺在了各級國庫的面前。

　　一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀

　　多年來，國庫一直以“財政預(yù)算出納”的身份，按照財稅體制，依托銀行清算體系，對收繳入庫的財政資金進行劃分、報解，并據(jù)此進行統(tǒng)計分析和監(jiān)督管理。國庫業(yè)務(wù)相對簡單、直觀。進入新世紀，由于財稅改革、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)啟動、人民銀行職能轉(zhuǎn)換以及經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化，使直接為財稅服務(wù)的國庫處于風(fēng)口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內(nèi)容之廣、管理項目之多，對國庫叢業(yè)人員的沖擊之大前所未有。

　　1、國庫會計業(yè)務(wù)操作形式的變化。改革開放以來，國庫業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作─以省和市為單位開發(fā)的各種程序─全國統(tǒng)一的核算系統(tǒng)─集核算和清算為一體的綜合系統(tǒng)。國庫核算內(nèi)容發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的報解核算到國庫成為獨立的核算體系，參加了票據(jù)交換，使用了國庫內(nèi)部往來和加入了中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。國庫會計崗位設(shè)置更加完整，增加了資金清算、事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)等崗位。

　　財稅改革帶來國庫業(yè)務(wù)的變化。一是征收機關(guān)范圍擴大。環(huán)保局、墻改辦等非財稅部門成為國庫的征收機關(guān)。二是代征方式多樣化和多級次多種類分成增加。三是國庫單一賬戶改革。

　　經(jīng)濟發(fā)展和多方管理對國庫業(yè)務(wù)的沖擊。納稅人和稅收都呈幾倍增長、稅務(wù)部門撤消了稅收過渡戶，減少了匯總填票的形式，并不斷規(guī)范收繳程序，保證稅款的及時入庫。財政部門加強了支出管理，采取了細化支出項目、支出部門等方式。

　　上述三方面的原因，使國庫的業(yè)務(wù)數(shù)量、風(fēng)險隱患、經(jīng)理難度成倍增長，基層國庫人員不足的問題突出地顯現(xiàn)出來。但為了“遵守制度”，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。

　　二、現(xiàn)階段國庫業(yè)務(wù)操作中存在的問題

　　1、安全風(fēng)險增加。國庫取得清算功能之前，國庫會計核算的風(fēng)險點有三處，包括入口的二處和出口的一處。入口：一是從會計營業(yè)部門劃來的資金，二是財政、稅務(wù)送達國庫的撥款、退庫。出口：“行庫往來”，而且這個出口，還有會計營業(yè)部門這道重要防線予以保護。增加清算功能后，其風(fēng)險點就成為六處了。新增了票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來和支付系統(tǒng)，都是不經(jīng)任何外部防線就能直接劃出的關(guān)口。

　　人員崗位配置的問題。新的核算系統(tǒng)和清算方式開通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會計崗位與人員不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象非常突出。

　�、湃嗣胥y行縣（市）支行，國庫部門不能單獨設(shè)立，原有的專職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下只能采取由會計部門人員兼職國庫崗位。

　�、浦行闹�庫目前處于諸多矛盾的中心地帶，新的核算系統(tǒng)運行后，一方面集中本級或下級的明細和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級國庫業(yè)務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導(dǎo)、的職責(zé)。核算系統(tǒng)的崗位設(shè)置，使中心支庫疲于應(yīng)付核算和逐步開通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調(diào)研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無從保證。

　　⑶代理支庫由于代理行的體制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專職兼職各半或違規(guī)一人多崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫則以兼職為主，這種現(xiàn)象造成風(fēng)險隱患加重，代理質(zhì)量低下。

　　3、操作流程中存在的問題。制度規(guī)定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復(fù)核可以為一人，這樣國庫會計核算體系完整運作至少需要9人(明細記賬、明細復(fù)核、資金記賬、資金復(fù)核、同城票據(jù)交換、綜合管理、系統(tǒng)維護、會計主管、支庫事后監(jiān)督)。其風(fēng)險點：一是明細記賬人員要對各種收入繳款書、撥款、退庫等憑證的真實性進行審核。二是資金清算崗要將各種相應(yīng)的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上級國庫。為保證資金安全，采取了五層防范：一是采取了為明細記賬和資金清算崗分別配置了復(fù)核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉(zhuǎn)資金。三是綜合核算與征收機關(guān)和上下級國庫進行對賬。四是事后監(jiān)督再對所有業(yè)務(wù)進行核對。五是會計主管對許多特殊業(yè)務(wù)情況、大額資金進行審批，每月檢查所有業(yè)務(wù)。從這種現(xiàn)狀來看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實際操作中，正是這種多層防范，重復(fù)勞動，責(zé)任不明的現(xiàn)狀，一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。一方面導(dǎo)致了國庫會計人員增量不增質(zhì)的.現(xiàn)狀。出現(xiàn)了重復(fù)操作多、效率低、安全保障錯位等問題。

　�、胖貜�(fù)操作多：有的業(yè)務(wù)需要資金崗與明細崗分別記賬與復(fù)核，也就是說一筆資金在系統(tǒng)內(nèi)就要經(jīng)過四人四次操作。這樣業(yè)務(wù)量和操作人員在沒有任何主觀因素的情況下，客觀上就增加了二倍。

　　⑵核算效率低：業(yè)務(wù)量較少的支庫，操作人員在系統(tǒng)內(nèi)操作的時間并不多，又因為資金崗與明細崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時間浪費在互相等待中。如某縣支庫，按業(yè)務(wù)量高峰的中旬計算：預(yù)算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據(jù)交換登記簿最多4筆，接收和發(fā)送票據(jù)交換差額1至2筆，向上級國庫上劃資金2筆，再加上只有少數(shù)業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業(yè)務(wù)（這18筆業(yè)務(wù)全部與明細崗重復(fù)操作），卻占用了二個人。

　�、前踩�保障錯位：業(yè)務(wù)風(fēng)險點的增加，并不意味著所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險，都需要層層把關(guān)。如：明細崗每日報解后生成的上劃款項，這部分款項經(jīng)明細崗和資金崗核對一致后，分別向上級國庫發(fā)送明細通訊和資金報文，上級國庫的兩崗接收后核算系統(tǒng)會自動進行核對，如果有問題，上下級國庫都會及時發(fā)現(xiàn)。特別是縣支庫開通國庫內(nèi)部往來后，縣支庫和中心支庫的業(yè)務(wù)發(fā)生必須是同一日，所以這部分資金不會出現(xiàn)風(fēng)險。退一步講，即使是出現(xiàn)了錯誤，這部分資金仍然在國庫內(nèi)部流動，不經(jīng)撥款、轉(zhuǎn)賬和退庫，是不會出去國庫，形不成資金風(fēng)險的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費時力的編押、核押，押錯時再發(fā)送查詢查復(fù)。同時，這部分資金如果不使用“報單”，使用內(nèi)部憑證，就避免了補充報單三聯(lián)中有一聯(lián)沒有任何意義做法。也就是說國庫資金應(yīng)區(qū)分其性質(zhì)對待，不是一味地有了清算功能就“狼來了”所以要“一棍子打死”。

　　三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設(shè)想

　　1、改進《系統(tǒng)》，簡化崗位，使用專職人員�！断到y(tǒng)》應(yīng)將資金崗與明細崗合而為一，設(shè)置核算記賬崗和復(fù)核崗，預(yù)算收入業(yè)務(wù)：同城票據(jù)交換崗審核第一關(guān)，再有核算記賬崗和復(fù)核崗采用分別錄入總金額和明細金額的方法進行核對。明細金額報解后，自動生成上劃上級國庫的資金，記賬崗發(fā)送明細通訊，復(fù)核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門的款項，核算記賬崗和復(fù)核崗分別審核錄入后，同城的由票據(jù)交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復(fù)核崗按支付系統(tǒng)或內(nèi)部往來方式發(fā)出。對于國庫內(nèi)部往來資金，改變所有款項都需要編押的做法，只對經(jīng)過異地國庫劃往商業(yè)銀行的款項進行編押。

　　這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業(yè)務(wù)量減少許多，也不影響事后監(jiān)督和會計主管職責(zé)的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫，綜合核算崗兼職同城票據(jù)交換崗、會計主管兼職事后監(jiān)督，系統(tǒng)維護人員則由行內(nèi)科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要四名國庫專職人員，對于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。

　　2、設(shè)計使用國庫內(nèi)部資金往來憑證�？梢越梃b中央銀行會計四集中后使用內(nèi)部憑證的做法。凡屬于國庫內(nèi)部資金往來，不需要使用重要空白憑證的“報單”，統(tǒng)一使用一式二聯(lián)的內(nèi)部憑證，一聯(lián)做接收賬戶的傳票，另一聯(lián)做對應(yīng)賬戶憑證的附件。

　　3、開發(fā)事后監(jiān)督程序，進一步加強其職責(zé)的行使。目前，事后監(jiān)督仍然使用手工筆對方式，是否認真核對每一筆賬務(wù)沒有制約機制。當(dāng)務(wù)之急是要開發(fā)使用事后監(jiān)督程序，強制事后監(jiān)督崗每日即對上一日的所有賬務(wù)進行逐筆監(jiān)督。真正為國庫資金安全筑起一道長城。

財務(wù)風(fēng)險報告5

　　隨著“三化”（工業(yè)化、國際化、市場化）進程的加快和地方各級政府“工業(yè)突破”戰(zhàn)略的實施，小企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境下得以迅猛發(fā)展，而融資難、貸款難成為制約小企業(yè)發(fā)展主要瓶頸，曾一度成為社會多方關(guān)注的焦點，近年來，銀監(jiān)會相繼出臺了銀行開展小企業(yè)貸款指導(dǎo)意見和小企業(yè)貸款的“六項機制”，在機制的推動下，農(nóng)村信用社不斷調(diào)整市場定位，轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，積極開辟小企業(yè)信貸市場，主動加強小企業(yè)貸款的營銷與服務(wù)，而小企業(yè)自身特點以及復(fù)雜多變的市場環(huán)境等都可能成為影響小企業(yè)發(fā)展的諸多因素，農(nóng)村信用社如何加強對小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范，有效規(guī)避小企業(yè)的信貸風(fēng)險，是值得研究的重要課題，本文試從規(guī)避農(nóng)村信用社小企業(yè)信貸風(fēng)險的角度，對小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的防范與對策作幾點粗淺的探討。

　　一、小企業(yè)的特點及小企業(yè)貸款的現(xiàn)狀

　　在任何形態(tài)的國家經(jīng)濟中，小企業(yè)都占據(jù)著非常重要的地位，在西方國家小企業(yè)被稱為“沉默的巨人”，小企業(yè)不僅在數(shù)量上遠遠超過大企業(yè)，對整體經(jīng)濟的影響也日顯突出。小企業(yè)在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用，但小企業(yè)也存在長不大、壽命短等問題。小企業(yè)普遍具有如下自身特點：

　　一是經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營方式靈活，具有較強的市場應(yīng)變能力。與大中型企業(yè)相比，小企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小，職工人數(shù)少，資產(chǎn)總額不大，依靠其靈活的經(jīng)營機制和創(chuàng)新能力可選擇適合自己的戰(zhàn)略，具有較強的市場應(yīng)變能力。

　　二是起步較晚，總體實力不強，抵御風(fēng)險能力相對較弱。我國小企業(yè)大多起步較晚，資本實力不強，小企業(yè)往往產(chǎn)品或業(yè)務(wù)較為單一，在市場上占有份額相對較小，不占統(tǒng)治地位，其業(yè)務(wù)流程相對簡單，在發(fā)展中面臨著管理、技術(shù)和市場的種種不確定風(fēng)險較大，競爭力較弱，抵御風(fēng)險能力相對較弱，經(jīng)營失敗的可能性較大。

　　三是經(jīng)營管理不規(guī)范，財務(wù)制度不健全，管理水平不高。小企業(yè)的業(yè)主和管理人員普遍素質(zhì)不高，沒有經(jīng)過科學(xué)化管理培訓(xùn)，管理不夠規(guī)范，缺乏制度化、規(guī)范化和程序化，缺乏健全的財務(wù)核算制度，無專職會計人員，為節(jié)約成本，所聘用的代賬會計往往一兼多家，報表信息數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象較為嚴重，給金融機構(gòu)的信貸決策帶來障礙。

　　四是組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人才匱乏。大部分小企業(yè)組織形式停留在比較原始的非公司制形式，表面上是公司而實質(zhì)上屬夫妻、家族作坊式的經(jīng)營，小企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和管理模式較簡單，決策的民主化程度較低，受個人影響較大，重經(jīng)營成本核算，因人設(shè)崗，體制不全，忽視人才隊伍建設(shè)，沒有從人力“資源”的角度，吸引和管理人才。

　　五是只顧眼前，忽視未來，缺少對企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略構(gòu)想。目前，國內(nèi)很多小企業(yè)都重短期利益，大多只是考慮眼前賺不賺錢，很多創(chuàng)始人在創(chuàng)立企業(yè)的時候，并沒有認真思考過企業(yè)的未來，缺少對企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想。多數(shù)小企業(yè)在完成了原始積累，迅速地崛起之時，卻停了下來，不斷地上演著“創(chuàng)立、崛起、衰敗”的三步曲。據(jù)相關(guān)報道，目前全國私營企業(yè)的平均壽命只有7.02歲，其中，約有70%的企業(yè)在第一個5年內(nèi)倒閉，在剩余的企業(yè)中，又有70%的企業(yè)在第二個5年內(nèi)倒閉。

　　當(dāng)前，農(nóng)村信用社對小企業(yè)貸款的狀況：

　　一是小企業(yè)融資難、貸款難的問題有所緩解。為解決小企業(yè)融資難、貸款難問題，在銀監(jiān)會指導(dǎo)意見和多項機制的推動下，金融機構(gòu)對扶持小企業(yè)發(fā)展都相應(yīng)作出了戰(zhàn)略性調(diào)整，通過多方努力，當(dāng)前小企業(yè)貸款難的問題初步得到緩解，資料表明，目前，農(nóng)村信用社的小企業(yè)貸款規(guī)模增速達1.02倍，部分發(fā)達地區(qū)小企業(yè)已成為當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社的主要信貸服務(wù)對象。

　　二是信息不對稱導(dǎo)致“逆向選擇”。由于對小企業(yè)借款的真實情況難以全面掌握，小企業(yè)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)資料、資產(chǎn)負債等相關(guān)信息失真，造成小企業(yè)和信用社之間的信息不夠?qū)ΨQ，這種信息不對稱和企業(yè)道德風(fēng)險的存在，往往給信用社的貸款決策造成“逆向選擇”，形成事實上好的企業(yè)而得不到最優(yōu)的貸款扶持，影響其快速成長壯大，相反差的企業(yè)能得到信貸扶持，造成金融機構(gòu)對小企業(yè)“慎貸”、“懼貸”， 最終將會導(dǎo)致信貸市場不同程度地萎縮。

　　三是小企業(yè)違約成本較低，逃廢債現(xiàn)象仍然存在。少數(shù)地區(qū)沒有建立起良好的金融生態(tài)環(huán)境，相應(yīng)的小企業(yè)違約長效制約機制尚未建立，部分小企業(yè)信用觀念和法制觀念淡薄，惡意逃廢銀行債務(wù)，而目前的征信體系還不完備，失信行為沒有得到應(yīng)有懲戒，金融機構(gòu)勝訴后案件執(zhí)行難的問題未得到根本解決，在一定程度上打擊了金融機構(gòu)對小企業(yè)放貸的積極性。

　　四是小企業(yè)融資擔(dān)保難的問題突出，影響信用社對小企業(yè)的貸款支持。小企業(yè)擔(dān)保難主要體現(xiàn)在兩方面：一是抵押難。部分企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營場所多為租賃，無資產(chǎn)抵押，有的企業(yè)可供抵押的資產(chǎn)變現(xiàn)能力弱。二是保證擔(dān)保難。大企業(yè)一般不愿為小企業(yè)提供擔(dān)保，小企業(yè)自身擔(dān)保能都相對較弱，另一方面目前的擔(dān)保機構(gòu)，大多規(guī)模較小，運作不夠規(guī)范。保證措施的不完善，直接制約小企業(yè)的貸款投放。

　　二、當(dāng)前小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)

　　財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)成果與其財務(wù)目標相偏離的狀況。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。包括企業(yè)在進行財務(wù)活動過程中的融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金收回風(fēng)險和收益分配風(fēng)險等，從而使企業(yè)負債經(jīng)營時面臨的到期無法還本付息的財務(wù)危機及資不抵債的破產(chǎn)危機。

　　就財務(wù)風(fēng)險而言，具體說來，表現(xiàn)為以下幾個方面：

　�。ㄒ唬└哓搨�的融資風(fēng)險。小企業(yè)的起步資金大多較少，固定資產(chǎn)投入后，流動資金往往靠向親朋好友東借西挪、民間借貸或向金融機構(gòu)貸款，形成事實上的高負債經(jīng)營，企業(yè)一旦因市場變化或經(jīng)營不良，極易形成對負債的本息難以償還，而農(nóng)村信用社在對小企業(yè)的調(diào)查中很難弄清其真實的融資狀況，造成融資風(fēng)險。

　�。ǘ�）資產(chǎn)的流動性風(fēng)險。小企業(yè)的特性決定著其經(jīng)營管理的局限性，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理，易形成資產(chǎn)流動性風(fēng)險。由于資金量少，大部份投資都用于固定資產(chǎn)，一般來說，小企業(yè)資產(chǎn)的公允價值不高，可變現(xiàn)的能力就不強，因剛進入市場易形成較多的應(yīng)收帳款，如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力，依然會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢或中斷，造成還款困難。

　�。ㄈ�）財務(wù)成果的不確定風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營目標，無

　　論是股東價值最大化，還是企業(yè)價值最大化，盈利是企業(yè)的硬道理，而企業(yè)通過實現(xiàn)利潤完成原始積累需要一個過程，而企業(yè)最初的財務(wù)成果由于受多種因素的'影響，往往難以真正實現(xiàn)，只有擴大再生產(chǎn)，并實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷增值，才能提高企業(yè)債務(wù)償還能力，部分企業(yè)在這一過程未完成之前就已經(jīng)倒下了。

　�。ㄋ模┬畔⒉粚ΨQ風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)制度不健全，財務(wù)管理不規(guī)范，會計信息不真實，提供給信用社的財務(wù)數(shù)據(jù)資料難以反映企業(yè)真實的資產(chǎn)負債及經(jīng)營狀況，是小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大的集中表現(xiàn)。

　�。ㄎ澹┵Y信度不高的風(fēng)險。企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營能力和獲利能力不大，各種風(fēng)險抵御能力較差，少數(shù)企業(yè)信用觀念差，還款意愿不強，甚至惡意逃廢債。

　　三、小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因

　　1、企業(yè)主的經(jīng)營理念、風(fēng)險管理意識是小企業(yè)形成財務(wù)風(fēng)險的根本原因。觀念決定行動，經(jīng)營思想主要體現(xiàn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險意識和管理態(tài)度，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都傾向于高負債、快發(fā)展管理方式，在內(nèi)外部環(huán)境較好的情況下，它能給企業(yè)帶來高收益，一旦內(nèi)外部環(huán)境惡化，則很容易使企業(yè)陷入困境，形成高風(fēng)險。

　　2、舉債規(guī)模過大或負債結(jié)構(gòu)不合理是形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要原因。企業(yè)的債務(wù)比例過高、舉債規(guī)模過大易導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的本息費用負擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績帶來壓力，導(dǎo)致小企業(yè)處于頻繁的債務(wù)借還困境中。負債結(jié)構(gòu)不合理給企業(yè)造成資金上的困難，大多用短期借款來滿足長期的資金需求，無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財務(wù)困境之中。在企業(yè)經(jīng)營狀況較差的情況下還會導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的危險。

　　3、資產(chǎn)流動性弱，現(xiàn)多流量不足是形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)原因。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須保證有足夠的現(xiàn)金流以維持正常經(jīng)營和償還到期的債務(wù)及利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差或變現(xiàn)能力不強而無法保證支付需求，甚至出現(xiàn)資金中斷，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險由潛在的變成現(xiàn)實的，從而使企業(yè)陷入財務(wù)危機，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。

　　4、財務(wù)決策失誤，企業(yè)經(jīng)營管理不善是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最直接原因。由于企業(yè)財務(wù)決策缺乏科學(xué)性，財務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)投資收益低于企業(yè)的成本，企業(yè)經(jīng)營管理不善，業(yè)績不明顯，甚至出現(xiàn)虧損，使得企業(yè)的財務(wù)狀況惡化，直接威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還。

　　5、財務(wù)制度不健全，財務(wù)信息失真，財務(wù)專職人才匱乏，素質(zhì)偏低，是給小企業(yè)貸款帶來風(fēng)險的又一財務(wù)風(fēng)險。

　　四、小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與對策

　　（一）提高認識，增強業(yè)主或管理者的財務(wù)風(fēng)險管理意識。隨著經(jīng)濟市場化進程的加快，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性加大，也給農(nóng)村信用社的小企業(yè)貸款的償還帶來風(fēng)險，小企業(yè)業(yè)主或管理者應(yīng)充分認識到，企業(yè)要想在日益激烈的市場上中立于不敗之地，必須增強財務(wù)人員的風(fēng)險管理意識，注重財務(wù)風(fēng)險的分析與防范，充分發(fā)揮財務(wù)人員的積極性，讓他們參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，并享有充分的發(fā)言權(quán)，對他們提出的關(guān)于改善經(jīng)營管理的意見應(yīng)給予充分的重視，提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的敏感性、判斷力、綜合分析能力和風(fēng)險管控能力，農(nóng)村信用社在向小企業(yè)貸款的過程中要主動幫助企業(yè)主樹立風(fēng)險管理意識，積極為企業(yè)提供信息服務(wù)和管理上的建議，提高企業(yè)風(fēng)險決策和經(jīng)營管理水平。

　　（二）健全和完善組織結(jié)構(gòu)控制。小企業(yè)要發(fā)展?fàn)畲螅�想走的遠，就必須按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，健全組織管理體系，做到有所為，有所不為。推行產(chǎn)權(quán)多元化，增加企業(yè)融資渠道，吸收更多股東參與決策，使董事會成員能力互補，決策科學(xué)，減少失誤，從根本上改變由投資者個人或家族組成。要改變既當(dāng)業(yè)主，又當(dāng)總經(jīng)理，還負責(zé)監(jiān)督工作的傳統(tǒng)管理模式。健全合理的組織結(jié)構(gòu)，一是由主要投資者組成董事會，決策企業(yè)重大經(jīng)濟事項；二是全部投資者組成股東大會，設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)督審議企業(yè)重大決策；三是企業(yè)部門經(jīng)理實行公開招聘，錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的優(yōu)秀人員對本企業(yè)實施全面管理。按照權(quán)職分工明確、相互制衡、協(xié)調(diào)運作的公司治理架進行運作。

　　（三）強化資金流量管理，保持良好的財務(wù)狀況。資金是企業(yè)的血液，保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流是企業(yè)賴以生存和健康發(fā)展的基礎(chǔ)。在融資管理方面：企業(yè)要加強與金融機構(gòu)之間的合作，充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經(jīng)營所需的資金，同時努力降低資產(chǎn)負債比率，增加經(jīng)營中自有資金的比重。在流動資金管理方面：一是加大應(yīng)收款催收力度，縮短應(yīng)收賬款的回收期，落實回款責(zé)任，減少壞賬損失；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉(zhuǎn)；三是加強流動資金貸款管理，實行流動資金貸款指標考核；四是加強信用管理，合理確定客戶的信用等級標準，增強企業(yè)的信用意識；五是建立合理的收益分配制度；五是增加透明度，主動接受信用社等金融機構(gòu)的檢查監(jiān)督。

　　（四）加強企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)，提升財務(wù)管理水平，提高農(nóng)村信用社對小企業(yè)貸款的信心。由于受規(guī)模、財力、人力等限制，小企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要，從經(jīng)濟性、實用性、規(guī)范性出發(fā)，強化小企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)，增強財務(wù)核算和財務(wù)分析決策的科學(xué)性，提高會計信息質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，通過對企業(yè)的真實財務(wù)狀況分析，實現(xiàn)信息對稱，進一步增強農(nóng)村信用社對小企業(yè)的貸款信心。促進企業(yè)規(guī)范管理，加快企業(yè)發(fā)展。對運行不規(guī)范的家族制企業(yè)，引導(dǎo)其建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度和財務(wù)制度，使之成為先進的現(xiàn)代企業(yè)，通過加大自主創(chuàng)新等措施，提高市場競爭能力、可持續(xù)發(fā)展能力和盈利能力，降低銀行貸款風(fēng)險。

　　（五）創(chuàng)新小企業(yè)融資方式，協(xié)調(diào)地方政府和企業(yè)自身做好配套工作，從保證措施上降低小企業(yè)的信貸風(fēng)險。一是采取有效措施，解決小企業(yè)擔(dān)保難。主要通過四方面：第一，做好與政府的溝通，使其對小企業(yè)進行正確引導(dǎo)，促使他們進一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，辦齊土地證、房產(chǎn)證，并對小企業(yè)抵押收費予以減繳的優(yōu)惠，解決抵押難的問題。第二，建議由政府及有關(guān)部門牽頭，金融部門配合，建立起政府引導(dǎo)型、企業(yè)互助型和商業(yè)盈利型等多種形式的信用擔(dān)保機構(gòu)，拓寬小企業(yè)的融資渠道。第三，建立企業(yè)信用評級體系，規(guī)范企業(yè)行為，提升金融服務(wù)檔次。第四，農(nóng)村信用社可利用點多、面廣、機制靈活的優(yōu)勢，創(chuàng)新小企業(yè)貸款服務(wù)品種和擔(dān)保方式，從服務(wù)方式上解決小企業(yè)貸款難問題，可適當(dāng)開辦存貨質(zhì)押、應(yīng)收帳款質(zhì)押、整貸零還、零貸整還等信貸品種，在抵質(zhì)量手續(xù)難以辦理的情況下，在企業(yè)自愿的前提下，可選擇小企業(yè)之間相互聯(lián)保。第五，加強金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，建設(shè)誠信網(wǎng)絡(luò)。打造一個由個人信用，企業(yè)信用和政府信用三位一體的信用體系。同時，建立小企業(yè)失信長效制約機制，加大違約成本，與執(zhí)法部門搞好對接，加強執(zhí)法環(huán)境建設(shè)，打擊惡意逃廢金融債務(wù)行為，解決逃廢債案件執(zhí)行難的問題。

　�。�六）強化小企業(yè)貸款“三查”制度執(zhí)行，提高小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析水平，增強小企業(yè)貸款信貸風(fēng)險的管理能力。農(nóng)村信用社要認真貫徹落實銀監(jiān)會小企業(yè)貸款指導(dǎo)意見和六項機制，成立小企業(yè)貸款專職隊伍和獨立運行機構(gòu)，實行分別核算，建立小企業(yè)信用評級體系，做好小企業(yè)的信用等級評定工作，幫助小企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，建立小企業(yè)財務(wù)報表識別系統(tǒng)，提高企業(yè)財務(wù)報表分析水平，強化小企業(yè)貸款貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查，做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，從信貸流程上控制小企業(yè)信貸風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險報告6

　　一、美國內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合

　　在美國，COSO報告中內(nèi)部控制的手段主要體現(xiàn)在事前控制上。在不考慮其他條件的情況下，企業(yè)采取的控制措施越強，其所面臨風(fēng)險的可能性以及所可能遭受的損失則越小。所以企業(yè)的管理者經(jīng)常使用風(fēng)險評估手段識別和分析企業(yè)面臨的風(fēng)險并不斷完善內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié)，從而將經(jīng)營管理風(fēng)險于事前控制在最小程度。

　　而在全面風(fēng)險管理（ERM）框架中，與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)風(fēng)險管理被定義為一個過程。ERM指出，風(fēng)險管理是滲透于企業(yè)各項活動中的一系列行動，貫穿于管理過程的各個方面。風(fēng)險管理不只是某個人或者某個部門的事，而是貫穿到整個企業(yè)、整個員工，貫穿到業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，有賴于高管人員到基層員工各層次人員的相互配合。

　　二、英國內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合

　　在英國，有關(guān)內(nèi)部控制的理論研究主要見于《卡德伯利報告》、《拉特曼報告》、《哈姆佩爾報告》以及《特恩布爾報告》。其中：《卡德伯利報告》和《拉特曼報告》認為，內(nèi)部控制的對象限于對企業(yè)的`財務(wù)控制，企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要功能在于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、保持正確的財務(wù)會計記錄以及確保公司內(nèi)部使用和向外部提供的財務(wù)信息的可靠性。

　　而《哈姆佩爾報告》認為企業(yè)實施內(nèi)部控制的目的，除了保持財務(wù)會計記錄的真實準確、保護企業(yè)的資產(chǎn)安全以及各項信息的可靠性外，還應(yīng)該充分重視董事在內(nèi)部控制中的作用。該報告認為企業(yè)風(fēng)險評估和反映、財務(wù)管理、遵守法律法規(guī)、保護資產(chǎn)安全以及使舞弊風(fēng)險最小化等也是極其重要的，企業(yè)內(nèi)部控制的實施離不開董事等高級管理人員對企業(yè)經(jīng)營的各方面進行復(fù)核。

　　《特恩布爾報告》在理解內(nèi)部控制活動范圍時，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理合為一體，認為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概念涵義基本一致，認為公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制組織的環(huán)境處于不斷變化之中，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險也是不斷變化的，內(nèi)部控制的目的就是幫助企業(yè)正確地分析評估、管理和控制風(fēng)險。因此，該報告認為對公司所面臨風(fēng)險進行全面分析評估，是一個健全的內(nèi)部控制必不可少的內(nèi)容。

　　三、我國內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合

　　在我國，審計署黨組成員、總審計師孫寶厚先生曾在“融合之道——內(nèi)部控制和風(fēng)險管理高峰論壇》上真言不諱的講：“內(nèi)部控制、內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要組成部分�！彼�認為：內(nèi)部控制中的審計活動一定意義上講就是要防范和減少錯弊或者損失的發(fā)生。因此，企業(yè)審計在針對企業(yè)可能遇到的內(nèi)外部風(fēng)險（如經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、政治風(fēng)險、信用風(fēng)險、技術(shù)更新風(fēng)險等）的預(yù)防控制方面具有較大的局限性。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計活動，在內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理控制上的作用主要是局限于財務(wù)和內(nèi)部的操作風(fēng)險方面；至于外部的、長遠的其他方面的風(fēng)險，審計活動算是鞭長莫及。所以，企業(yè)就需要考慮另外一種能夠同時應(yīng)對外部的、長遠風(fēng)險的管理角色。

　　此外，加拿大CICA的控制委員會對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系的認識也逐步從對立走向融合，認為“控制應(yīng)包括對風(fēng)險的確認和規(guī)避”。當(dāng)前，加拿大的學(xué)者逐漸認識到將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的二者加以隔離的分析方法的不足，控制的過程本身即是對風(fēng)險的評估確認以及合理規(guī)避。CICA控制委員會認為在企業(yè)管理中，只有將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者加以結(jié)合，才能發(fā)揮最佳的企業(yè)管理效果。例如，Blackburn（1999）就認為“風(fēng)險管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，而在現(xiàn)實的商業(yè)行為中，他們是一體化的”。

　　從以上分析可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相融合的理論演變，恰恰使得有關(guān)內(nèi)部控制的定義變得清晰，使內(nèi)部控制的內(nèi)容跳出傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)控制的限制，擴展到了企業(yè)的戰(zhàn)略制定等所有價值創(chuàng)造領(lǐng)域，標志著風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制時代的開始。

財務(wù)風(fēng)險報告7

　　依據(jù)財政局文件號文件要求，為進一步加強事業(yè)單位財務(wù)管理工作，規(guī)范事業(yè)單位管理行為，提高財務(wù)管理質(zhì)量，學(xué)校成立了自查領(lǐng)導(dǎo)小組，由總務(wù)主任牽頭對20xx年度財務(wù)收支狀況、資產(chǎn)帳目進行了仔細地自查，對自查狀況報告如下：

　　一、學(xué)校費用收取狀況

　�。ㄒ唬�學(xué)生費用收取。

　　我校收取學(xué)生費用按學(xué)期收取，在開學(xué)初，由總務(wù)處分組統(tǒng)一收取，收費標準為：學(xué)費每學(xué)期400元/生，住宿費80元/生，書費依據(jù)各專業(yè)不同由教務(wù)處預(yù)算出書費，總務(wù)處統(tǒng)一收取，學(xué)期后期統(tǒng)一結(jié)算，多退少補。

　　在收費過程中，嚴格根據(jù)收費有關(guān)規(guī)定進行公示，掛牌收費。當(dāng)天所收費用匯總后均全部交由學(xué)校出納員開起財政部門統(tǒng)一印發(fā)收據(jù)，如數(shù)存入財政專戶。嚴禁學(xué)校各處室、學(xué)部、老師個人向?qū)W生再收取任何費用。（二）勤工儉學(xué)收入。

　　我校勤工儉學(xué)收入來源主要有：學(xué)生食堂、小賣部、基地。學(xué)校按年核定向管理者收取管理費，校內(nèi)設(shè)立勤工儉學(xué)專帳，并將所收管理費按時存入財政專戶，嚴格根據(jù)勤工儉學(xué)“433”制列支運用。

　�。ㄈ�）教職工的房租費、水電費及其他學(xué)校零星收入，均按月或?qū)W期進行統(tǒng)一收取存入專戶。

　　二、學(xué)校經(jīng)費列支狀況

　　學(xué)校所需列支經(jīng)費均根據(jù)有關(guān)規(guī)定按月向主管部門申請，由會計統(tǒng)一列支。

　　學(xué)校支出實行校長負責(zé)制，在購買所需物品時，超千元以上的須由領(lǐng)導(dǎo)班子探討報縣選購中心批準后選購，在經(jīng)費支出中，所產(chǎn)生的票據(jù)由經(jīng)辦人簽字，校長核實簽字認可后，方可報銷。

　　三、資產(chǎn)管理狀況

　　由于學(xué)校校舍驚慌，沒有統(tǒng)一的保管室，所購進物資均由總務(wù)處嚴格進行資產(chǎn)登記，并作好借出登記。由運用老師從總務(wù)處領(lǐng)出，保管運用，在期末或年末由總務(wù)處統(tǒng)一清理，并將不再運用的.物資統(tǒng)一收回管理，開學(xué)初再按需發(fā)放到運用老師手中。

　　四、學(xué)生各種補助管理狀況

　　學(xué)生國家助學(xué)金及各種學(xué)生助學(xué)金，學(xué)校均設(shè)特地帳戶和管理人員，做到了專款專人專用，同時，嚴格根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定和相應(yīng)操作程序設(shè)立臺帳支付給學(xué)生。

　　五、培訓(xùn)經(jīng)費管理運用狀況

　　學(xué)校培訓(xùn)經(jīng)費嚴格根據(jù)文件規(guī)定和培訓(xùn)列支程序進行列支。詳細由學(xué)校財務(wù)室、招生就業(yè)辦依據(jù)培訓(xùn)安排和培訓(xùn)進程對所需經(jīng)費報校長審批，總務(wù)處統(tǒng)一選購耗材，學(xué)員補助費由培訓(xùn)班主任報招生就業(yè)辦公室匯總，報校長簽字，財務(wù)室統(tǒng)一發(fā)放。

　　六、上級劃撥資金管理狀況

　　上級劃撥的各種資金，均通過財政專戶嚴格實行“�？顚Ｓ谩�，無截留、挪用違規(guī)行為。七、學(xué)校財務(wù)檢查工作

　　學(xué)校每學(xué)期均由總務(wù)處牽頭，以校長為組長各處室、工青婦負責(zé)人組成查帳小組對學(xué)校財務(wù)收支進行檢查，并在全職會上進行帳目公布，絡(luò)列大筆資金的支出狀況。經(jīng)過學(xué)校的仔細自查、清理，我校均無亂收費、私設(shè)“小金庫”，虛報、坐支、挪用公款、公款私存、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等違規(guī)行為。

財務(wù)風(fēng)險報告8

　　發(fā)放鎮(zhèn)財稅所：

　　依據(jù)你所8月26日發(fā)放的“關(guān)于組織開展20xx年全區(qū)開展會計信息質(zhì)量檢查工作通知”精神，從8月底起，結(jié)合本單位的實際狀況，對本單位會計基礎(chǔ)工作狀況進行了仔細的自查，現(xiàn)就自查狀況報告如下：

　　一、財務(wù)收支狀況在財務(wù)工作過程中，本單位嚴格根據(jù)《會計法》的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整，依據(jù)本單位實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)事項均在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，確保數(shù)據(jù)真實、有效。在支配支出時，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點支出須要，既體現(xiàn)實際工作須要，又考慮財力可能，依據(jù)醫(yī)院各項工作任務(wù)，在財力可能的狀況下，有保有壓，確保重點，統(tǒng)籌支配，合理支出。

　　二、單位內(nèi)部限制制度建立和執(zhí)行狀況依據(jù)本院工作實際，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和限制制度過程中，制定了《財產(chǎn)管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和限制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的平安，加強了對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達到了以下三點要求：

　　1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分別、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項業(yè)務(wù)事項得以有序進行。

　　2、明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項資金的運用，提高了資金運用效益。

　　3、明確經(jīng)費支出的`范圍和開支標準，實行各種有效措施限制經(jīng)費開支，杜絕了奢侈現(xiàn)象的發(fā)生。

　　三、固定資產(chǎn)管理和運用狀況為了加強固定資產(chǎn)管理和運用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴格根據(jù)政府選購程序進行選購，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結(jié)存狀況剛好進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財物、款項的結(jié)存數(shù)同實存數(shù)一樣；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。

　　四、存在問題通過自查，我院在財務(wù)管理和財務(wù)工作過程中還存在一些不足，在實施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部限制制度時，還未能完全達到《會計法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。五、今后工作努力的方向及措施（一）加強財務(wù)管理力度。嚴格管理是做好財務(wù)工作的重要保障，今后的工作中我鎮(zhèn)肯定要加強財務(wù)管理力度，嚴格執(zhí)行各項管理制度，從而進一步提高工作質(zhì)量，完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為。（二）提高財務(wù)人員素養(yǎng)。不斷提高財務(wù)工作水平，接著通過培訓(xùn)和業(yè)務(wù)溝通等多種方式提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)實力和學(xué)問水平，使之適應(yīng)財務(wù)管理工作的要求。

財務(wù)風(fēng)險報告9

　　一、研究的背景和意義

　　隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國的企業(yè)紛紛掀起了一股并購的浪潮，或是強強聯(lián)合;或是被并購方引進外資，背靠大樹好乘涼;或是跨國并購本土企業(yè)以進軍該國市場等。并購是企業(yè)通過市場獲得對自己發(fā)展有利的各種資源，不斷擴大市場份額的重要形式，它是企業(yè)主動和有選擇的有償合并，可以使企業(yè)走上多元化發(fā)展之路。近幾年，我國社會主義市場經(jīng)濟體制日益完善，在市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，我國一些實力雄厚的企業(yè)開始思索如何快速擴大生產(chǎn)規(guī)模，如何走出國門向世界發(fā)展，其中首選的方式是企業(yè)并購。然而，企業(yè)并購的效果究竟如何?這中間成功的又有多少呢?導(dǎo)致并購活動失敗的原因有很多，但財務(wù)風(fēng)險是尤為重要的一個因素。

　　企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險，是指在一定時期內(nèi)，為并購融資或因兼并背負債務(wù)，而使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的可能性。本文通過對“聯(lián)想并購IBM ”期間財務(wù)風(fēng)險方面的研究，希望能對我國企業(yè)并購有所幫助，使企業(yè)并購成為資本增長和社會資源有效配置的重要方式，發(fā)揮并購在我國經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)改制中不可磨滅的'作用。

　　二、文獻綜述

　　企業(yè)并購是一種投資行為，不可避免的會產(chǎn)生各種風(fēng)險，其中，財務(wù)風(fēng)險貫穿于并購行為的始終，是影響企業(yè)并購成敗的關(guān)鍵因素。由于并購在商業(yè)實務(wù)界的流行，理論界對其進行了廣泛而深入的研究。

　　(一)國內(nèi)研究綜述

　　國內(nèi)的一般觀點認為企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險是指由于并購定價、融資、支付等各項財務(wù)決策鎖引起的企業(yè)財務(wù)狀況惡化或財務(wù)成果損失的不確定性，是并購價值與價值實現(xiàn)嚴重負偏離二導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)困境和財務(wù)危機。

　　周亮(20xx)認為，企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，為并購融資或因兼并背負債務(wù)，而使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的可能性。王會恒、高偉(20xx)提出充分重視并購前調(diào)查, 改善信息不對稱狀況, 采用合適的價值評估方法, 審慎評估目標企業(yè)的價值。錢成(20xx)重點介紹了企業(yè)并購中目標企業(yè)價值評估模型--現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，對其原理及主要參數(shù)的確定予以詳細的介紹。

　　(二)國外研究綜述

　　國外對企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的認識與國內(nèi)有相同之處，也有不同點。

　　Robert.J. Borghese，Paul.F. Borghese(20xx)認為并購雙方的戰(zhàn)略及組織適應(yīng)性差，缺乏有效的整合計劃是并購財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。

　　Philip.H. Mirvis(1992)認為企業(yè)并購失敗的原因有兩點:首先，從戰(zhàn)略目標上講，并購的目標企業(yè)的業(yè)務(wù)與自身的互補性不強，匹配性不好，無法產(chǎn)生較大的協(xié)同效應(yīng)。其次，并購中對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度不足，沒有合適可靠的財務(wù)風(fēng)險管理策略。

　　總體而言，國外企業(yè)兼并的實踐開展的很早，自上個世紀初就掀起了五次兼并浪潮，因此西方企業(yè)和學(xué)者對并購的研究比國內(nèi)要深入，在確認、評估和控制并購風(fēng)險問題上有較多的經(jīng)驗。但隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)并購活動逐漸增多，中國對于企業(yè)并購的研究還有著深遠的發(fā)展。本文對企業(yè)并購的理論和案例的全面分析，希望有助于企業(yè)對并購過程中的財務(wù)風(fēng)險有系統(tǒng)、理性的認識，并采取相應(yīng)的防范于控制措施，有效的減少不必要的損失。

　　三、研究的主要內(nèi)容和方法

　　本文主要從企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的概念及產(chǎn)生的原因出發(fā)，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險的種類對案例進行理性分析，認真分析風(fēng)險的成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，不斷提高識別風(fēng)險和管理風(fēng)險的能力，努力把風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi)。

　　第一部分:首先對企業(yè)并購的定義、并購動因和并購的基本過程做簡單介紹。 第二部分:研究國內(nèi)外學(xué)者的理論，對“企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險”做出定義。并在此基礎(chǔ)上對并購財務(wù)風(fēng)險的來源上進行簡單的探討。

　　第三部分:詳細論述財務(wù)風(fēng)險的類別：目標企業(yè)價值評估風(fēng)險、流動性風(fēng)險、融資風(fēng)險、支付風(fēng)險。

　　第四部分:對聯(lián)想并購IBM 案例進行全面、整體的分析。

　　第五部分:結(jié)合理論和案例的分析，對企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險提出防范和控制的措施和方案。

　　文章的研究方法主要是理論分析與案例分析。本文通過運用理論和案例相結(jié)合進行研究，闡明企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險并提出防范對策，并得出研究結(jié)論。

　　四、主要參考文獻

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財務(wù)風(fēng)險報告10

　　隨著時代的進步和社會生產(chǎn)力的提高，在知識經(jīng)濟條件下，行業(yè)競爭的加劇、風(fēng)險信息的增強、高科技的發(fā)展以及人們對會計信息的期望與要求不斷演變，企業(yè)的財務(wù)報告已經(jīng)不再是單純的三張基本財務(wù)報表，除資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表外還包括了所有者權(quán)益變動表以及附注。另外，在表外還要對財務(wù)報表中的重要會計信息進行披露，形成了如今的現(xiàn)行財務(wù)報告模式。筆者認為，應(yīng)在基本肯定現(xiàn)行財務(wù)報告模式的前提下，討論其進一步改進，以求適應(yīng)時展的需要。

　　1現(xiàn)行財務(wù)報告中存在的問題

　　1.1現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報告反應(yīng)的是企業(yè)歷史經(jīng)濟活動，缺乏對前瞻性和預(yù)測性信息的披露�，F(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，財務(wù)報告主要立足于過去的交易與事項，為社會有關(guān)部門和決策者提供歷史信息。而決策者、投資者在利用歷史信息的同時更希望得到關(guān)于企業(yè)未來業(yè)績和財務(wù)狀況的預(yù)測性信息。企業(yè)不少經(jīng)濟活動具有較大不確定性，而以反映歷史信息為基礎(chǔ)的財務(wù)報告難以對不確定性經(jīng)濟活動作出及時、恰當(dāng)?shù)呐�露，而目前我國上市公司的招股說明書和上市公司年報中都要求公布盈利和預(yù)測信息。雖然預(yù)測信息缺乏準確性和可靠性，但它畢竟能克服歷史信息的不足，增強了用戶決策與評價的相關(guān)性，有利于企業(yè)降低資金成本和提高經(jīng)濟效益。因此，預(yù)測信息的披露已成為財務(wù)報告的一項重要內(nèi)容。

　　1.2現(xiàn)行財務(wù)報告提供信息的時效性較差。新企業(yè)會計制度將財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。由于存在幾個時點即資產(chǎn)負債表日、完成財務(wù)報告編制日、注冊會計師出具審計報告日、董事會批準財務(wù)報告對外公布日和實際對外公布日之間的差異和受會計期間假設(shè)及核算手段的限制，財會部門實時反饋能力不強，計劃執(zhí)行情況，投資獲利情況等一般到會計期末才能反映出來，傳遞到使用者更需要或長或短一段時間，這遠不能滿足信息使用者及時性的要求，有些信息可能在之前就已失去了效用。

　　1.3財務(wù)會計報告中金融工具風(fēng)險信息的披露不夠完善。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動將要面對外面復(fù)雜的政治、經(jīng)濟環(huán)境和殘酷的市場競爭。風(fēng)險是客觀存在的，不容回避和忽視的，而企業(yè)的財務(wù)會計報告中金融工具信息風(fēng)險的披露主要涉及到信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和市場風(fēng)險。財務(wù)會計報告中風(fēng)險信息的披露還要包括各種描述性信息和數(shù)量信息，風(fēng)險敞口及其形成原因，風(fēng)險管理目標、政策過程以及計量風(fēng)險的方法。

　　1.4財務(wù)會計報告中缺乏對當(dāng)前經(jīng)濟形勢的狀況對財務(wù)會計信息的影響的披露。在20xx年上半年，我國通貨膨脹問題比較突出，既影響了經(jīng)濟發(fā)展，又對會計信息基礎(chǔ)產(chǎn)生了深遠的影響：①通貨膨脹從根本上動搖了“幣值穩(wěn)定”這一會計基本假設(shè)，使得貨幣購買力經(jīng)常處于大幅度的變化之中，動搖了會計計量的基礎(chǔ)；②通貨膨脹使人們對“厲害成本原則”產(chǎn)生了懷疑；③通貨膨脹沖擊了“收入與費用配比原則”的有效性。至20xx年下半年以來，我國遭受了嚴重的經(jīng)濟危機，企業(yè)的財務(wù)狀況進一步惡化，存在許多應(yīng)收債權(quán)無法收回，在財務(wù)會計報告中只反應(yīng)了壞賬，而缺乏對當(dāng)前經(jīng)濟危機導(dǎo)致的其他企業(yè)無法歸還所欠貨款的原因的說明。即使，現(xiàn)行財務(wù)報告無法披露經(jīng)濟環(huán)境對會計信息的影響，但可以在財務(wù)報告的補充資料中加以披露，以彌補現(xiàn)行財務(wù)報告以歷史成本為計量屬性，不能反映通貨膨脹和經(jīng)濟環(huán)境變化的不足。

　　2新形勢下企業(yè)財務(wù)會計報告的改革與發(fā)展分析

　　2.1效仿上市公司在企業(yè)的財務(wù)會計報告中編制預(yù)測財務(wù)報表。由于報表使用者自身在經(jīng)驗、技術(shù)和對企業(yè)的了解程度上存在某些欠缺，無法對企業(yè)的未來情況作出合理的預(yù)計，因此要求編制預(yù)測報告（報表）的呼聲越來越高。另外，編制預(yù)測財務(wù)報告也是企業(yè)內(nèi)部管理的一種需要。預(yù)測信息雖然缺乏可靠的保證，但畢竟能克服歷史信息的不足，增強用戶決策與評價的相關(guān)性，應(yīng)當(dāng)成為信息披露的一個重要方面。當(dāng)然，預(yù)測信息的提供也應(yīng)當(dāng)注意成本與效益原則，并加強規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準確性和及時性。預(yù)測信息一般可采用上年、本年和下年三欄結(jié)構(gòu)來編制預(yù)測資產(chǎn)負債表、預(yù)測損益表。

　　2.2強化中期報告報送，建立實時報告系統(tǒng)，縮短報告間隔，提高報告及時性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，可以一天、十天、半個月、一個月或者每發(fā)生一筆交易實時編制財務(wù)報告，也可以在保留現(xiàn)行定期報告模式的同時，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供實時報告。由于internet和intranet技術(shù)在商業(yè)中的`應(yīng)用，會計所需處理的各種數(shù)據(jù)越來越多地以電子形式直接存在于網(wǎng)絡(luò)與計算機中，會計信息系統(tǒng)成為一個開放的系統(tǒng)，原手工系統(tǒng)中表現(xiàn)為一定周期的會計循環(huán)以實時方式完成，時間和周期不再是財務(wù)報告的約束條件，不同期間的會計報表可以隨機產(chǎn)生，企業(yè)外部人員可以適時得到企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)的動態(tài)信息。在許多中小型企業(yè)已經(jīng)開始利用用友軟件來處理財務(wù)報告，這樣對財務(wù)報告使用者來說可以隨時利用不同會計期間的財務(wù)信息加以利用和比較，作出正確的財務(wù)決策。

　　2.3加強對衍生金融工具及風(fēng)險信息的披露，將風(fēng)險導(dǎo)向理念納入會計核算的范圍。金融工具創(chuàng)新呼喚財務(wù)會計報告的創(chuàng)新。如不對這類衍生工具的風(fēng)險加以披露，將對財務(wù)報告使用者構(gòu)成潛在風(fēng)險，極有可能導(dǎo)致財務(wù)報告使用者在投資和信貸方面的決策。雖然我國現(xiàn)階段資本市場尚不成熟，衍生金融工具尚不多見，對企業(yè)的影響還不大，但我們應(yīng)該及早進行這方面的研究，以配合我國資本市場的發(fā)展和完善。反應(yīng)企業(yè)衍生金融工具的數(shù)量、價值、風(fēng)險、未來收益可能性，將是財務(wù)報告反應(yīng)的重要內(nèi)容。從投資者減少投資風(fēng)險的角度來說，他們希望那些已開始運用的衍生金融工具的企業(yè)在財務(wù)報告中充分、公允地披露相關(guān)信息。所以在編寫財務(wù)報告時，運用衍生金融工具的企業(yè)就應(yīng)在報表附注中按公允價值披露衍生金融工具及其風(fēng)險，以免誤導(dǎo)用戶決策。我國目前運用衍生金融工具的企業(yè)不多，但投資者為減少風(fēng)險，仍需那些運用衍生金融工具的企業(yè)以附注形式披露有關(guān)信息，使其合理預(yù)計企業(yè)未來現(xiàn)金流量和相關(guān)風(fēng)險，以減少決策失誤。

　　2.4根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境，增加對企業(yè)非財務(wù)信息的披露。由于市場經(jīng)濟環(huán)境千變?nèi)f化，很多屬于企業(yè)的非財務(wù)信息，然而卻在企業(yè)的經(jīng)濟決策中產(chǎn)生重大影響。按照非財務(wù)信息的性質(zhì)可以把這些分為五類。這些信息一般包括：①企業(yè)經(jīng)營業(yè)績信息，如市場份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)等；②企業(yè)管理當(dāng)局的分析評價；③前瞻性信息，即企業(yè)面臨的機會和風(fēng)險以及管理部門的計劃等；④有關(guān)股東和主要管理人員的信息；⑤背景信息，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競爭對手以及企業(yè)發(fā)展目標等。

　　非財務(wù)信息的披露，有利于會計信息使用者對企業(yè)的綜合分析評價及對企業(yè)前景的判斷。非財務(wù)信息披露方式比較靈活，可用文字或數(shù)據(jù)形式在報表附注、招股說明書、年度財務(wù)報告等處加以說明。

財務(wù)風(fēng)險報告11

　　一、工會財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

　　我市工會所轄13個區(qū)縣和3個開發(fā)區(qū)工會，財務(wù)工作自檢自查報告。近年來，各區(qū)、縣工會在加強財務(wù)管理工作方面進行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：區(qū)、縣財政劃撥工會經(jīng)費尚未全部到位；部分區(qū)、縣工會財務(wù)預(yù)算管理粗放、預(yù)算約束不強、配套制度還不完善；鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)及新建企業(yè)工會會計基礎(chǔ)工作薄弱等。這些問題與市場經(jīng)濟形勢下工會工作的發(fā)展不相適應(yīng)，其弊端日漸凸顯，亟待改善和加強。

　　（一）財政劃撥工會經(jīng)費不到位

　　目前在我市十三個區(qū)、縣工會中，城三區(qū)及雁塔區(qū)工會財政劃撥工會經(jīng)費相對解決得較好，其他區(qū)、縣或只解決區(qū)、縣工會機關(guān)人員的工會經(jīng)費或定額劃撥經(jīng)費，與足額劃撥相差甚遠，臨潼區(qū)及3個開發(fā)區(qū)至今尚未解決。

　　（二）稅務(wù)代收的覆蓋面不夠廣

　　稅務(wù)代收工會經(jīng)費后，各區(qū)、縣及開發(fā)區(qū)工會的建會率及工會經(jīng)費收繳率與以往相比有了大幅度提高，但仍然存在經(jīng)費收繳空白點。據(jù)調(diào)查顯示，碑林區(qū)工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家，而繳經(jīng)費的只有1600多家，不到40%;雁塔區(qū)工會所屬基層單位已成立工會的有多家，而繳經(jīng)費的單位只有600多家，也只達到30%。

　　（三）財務(wù)管理制度尚不完善，經(jīng)費支出隨意性較大

　　有的區(qū)、縣多年來沒有制訂相關(guān)的財務(wù)制度，有的區(qū)、縣財務(wù)制度制訂的.不全面、財務(wù)報銷及審批制度不明確，尤其缺少預(yù)決算管理制度，直接導(dǎo)致了經(jīng)費支出隨意性大。決算情況表明，有的區(qū)、縣工會行政費、工會業(yè)務(wù)費超支達200%,有的經(jīng)費支出不足預(yù)算的5%。有的開發(fā)區(qū)工會會計、出納一人擔(dān)任，不符合會計核算規(guī)定，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。

　　（四）財務(wù)審批報銷制度不夠規(guī)范

　　有的區(qū)、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核，經(jīng)辦人直接讓領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷，待會計人員作賬時發(fā)現(xiàn)問題，為時已晚。還有一些財務(wù)人員審核把關(guān)不嚴，存在白條報賬及無效票據(jù)報賬的現(xiàn)象。有的未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，支出時超限額使用現(xiàn)金，發(fā)放物品未附發(fā)放明細單。

　　（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會財務(wù)工作薄弱

　　我市區(qū)、縣工會有181個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會，單獨建立工會賬戶的單位很少，總體上不足10%,工會獨立管理經(jīng)費的要求落實得不好。地稅代收后，工會組織迅猛發(fā)展，但也存在集中建會、突擊建會的情況。有的區(qū)、縣工會審批工會組織不規(guī)范，2-3人就成立單獨的工會委員會，有的將49個單位組成一個聯(lián)合會。

財務(wù)風(fēng)險報告12

　　轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，變吸收存款為主轉(zhuǎn)為存貸并重。我們單純從市場的角度看，一家銀行貸款放不出顯然比存款不足更糟，因為前者還得為資金來源支付利息，所以市場經(jīng)濟中的銀行更應(yīng)該千方百計地去尋找新的投資機會，著眼于企業(yè)未來盈利的前景。目前，我國商業(yè)銀行的情況正相反，“存款立行”已深入人心，但貸款放不出去，責(zé)任似乎小得多，并且極易用保證資金安全作為理由。之所以形成這種局面，根子出在財務(wù)激勵機制不足上，對于基層行來說，貸款放與不放的'效益與工資收入沒有顯著的關(guān)聯(lián)度，而一旦發(fā)生不良貸款則相關(guān)責(zé)任人必須受罰，這樣基層行就沒有積極性去主動發(fā)掘風(fēng)險放貸機會。如此存差的出現(xiàn)，一方面，不利于銀行效益水平的提高，影響銀行自身的發(fā)展，另一方面，會使銀行陷入融資困境。因此，必須深化財務(wù)管理激勵機制，加大效益與業(yè)績的掛鉤力度，以充分調(diào)動每一名員工的經(jīng)營積極性，從而實現(xiàn)利潤最大化，以達到防范財務(wù)風(fēng)險之目的。

財務(wù)風(fēng)險報告13

　　xxx依據(jù)文件精神，結(jié)合本單位的實際狀況，對會計基礎(chǔ)工作狀況進行了仔細的自查，現(xiàn)就自查狀況報告如下：

　　一、財務(wù)收支狀況

　　在財務(wù)工作過程中，本單位嚴格根據(jù)《會計法》的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整，依據(jù)本單位實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)事項均在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，確保數(shù)據(jù)真實、有效。在支配支出時，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點支出須要，既體現(xiàn)實際工作須要，又考慮財力可能，依據(jù)辦公室各項工作任務(wù)，在財力可能的狀況下，有保有壓，確保重點，統(tǒng)籌支配，合理支出。

　　二、單位內(nèi)部限制制度建立和執(zhí)行狀況

　　依據(jù)本單位工作實際，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和限制制度過程中，制定了《財產(chǎn)管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和限制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的平安，加強了對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達到了以下三點要求：

　　1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分別、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項業(yè)務(wù)事項得以有序進行。

　　2、明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項資金的運用，提高了資金運用效益。

　　3、明確經(jīng)費支出的范圍和開支標準，實行各種有效措施限制經(jīng)費開支，杜絕了奢侈現(xiàn)象的發(fā)生。

　　三、固定資產(chǎn)管理和運用狀況

　　為了加強固定資產(chǎn)管理和運用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴格根據(jù)政府選購 程序進行選購 ，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結(jié)存狀況剛好進行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財物、款項的`結(jié)存數(shù)同實存數(shù)一樣;另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。

　　四、存在問題

　　通過自查，我委在財務(wù)管理和財務(wù)工作過程中還存在一些不足，在實施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部限制制度時，還未能完全達到《會計法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。

財務(wù)風(fēng)險報告14

　　一、調(diào)查目的

　　為了能夠更深入的了解企業(yè)目前的財務(wù)管理狀況，更好地在未來的工作中履行財務(wù)管理的責(zé)任。我于20xx年1月中旬至20xx年4月末對中麒醫(yī)藥有限公司的財務(wù)風(fēng)險管理進行了調(diào)查實習(xí)。

　　二、調(diào)查對象及調(diào)查方法

　�。ㄒ唬┱{(diào)查的對象

　　本次調(diào)查的對象是中麒醫(yī)藥有限公司，該公司的基本情況如下：吉林中麒醫(yī)藥有限公司地處于吉林省長春市高新開發(fā)區(qū)。該公司成立于20xx年，總投資200余萬元，占地800平方米。該公司主要經(jīng)營各種藥品：皮膚病、婦科病、風(fēng)濕骨病、糖尿病。該公司在董事長劉總的帶領(lǐng)下，經(jīng)歷了幾年的努力，如今的中麒醫(yī)藥有限公司在市場上已經(jīng)占有一定的地位，手中擁有自己固定的網(wǎng)絡(luò)。但是近兩年該公司在企業(yè)財務(wù)活動中受到各種不確定因素的影響，使該公司的財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，致使該公司的銷售額持續(xù)下降，根據(jù)報表顯示，20xx年的凈銷售額為70萬元，與去年相比降低了5%，造成了蒙受損失的機會和可能。

　�。ǘ�）調(diào)查的方法

　　根據(jù)被調(diào)查對象的實際情況。本次調(diào)查采用的是實地調(diào)查方法。

　　三、調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的問題

　�。ㄒ唬┵Y本結(jié)構(gòu)不合理

　　資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財務(wù)負擔(dān)沉重，償付能力嚴重不足，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。由于該公司自身資本有限，市場競爭激烈，要在嚴酷的市場競爭環(huán)節(jié)中實現(xiàn)快速發(fā)展，該公司不得不通過銀行貸款解決問題。從公司負債結(jié)構(gòu)來看，長期負債較少，短期負債過多，該公司對銀行的依賴較大。該公司過分依賴銀行，當(dāng)出現(xiàn)支付危機時，一方面使

　　自己失去信用而加大其財務(wù)風(fēng)險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大�？梢姡�該公司資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。

　　（二）投資缺乏科學(xué)性

　　企業(yè)投資包括對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，該公司投資決策者對投資風(fēng)險的認識不足，盲目投資，導(dǎo)致該公司投資損失巨大，從而財務(wù)風(fēng)險不斷。該公司對內(nèi)投資主要是固定自產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，該公司對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預(yù)期的的收益，投資無法按期收回，這也給公司帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險。

　�。ㄈ�）資金回收策略不當(dāng)

　　現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。該公司為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計核算角度來看，這可以增加公司利潤，但該公司在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收帳款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收帳款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人和存貨占用，使得該公司缺少足夠的流動資金進行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴重影響該公司資產(chǎn)的流動性及安全性。

　�。ㄋ模┦找娣峙湔�策不規(guī)范

　　股利分配對公司的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會影響投資者對公司狀況的判斷和公司的聲譽，從而影響公司資金的來源，也可能影響告訴潛在投資者的投資決策。該公司的利潤分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合公司的實現(xiàn)情況，不進行科學(xué)的分配決策，必將影響公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財務(wù)風(fēng)險。與國際上廣泛采用的股利政策相比，我國公司較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長了證市場上的投機氣氛，另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國公司股權(quán)政策的`制度也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從。

　　四、針對存在問題提出合理化建議

　　（一）建立公司財務(wù)風(fēng)險識辨系統(tǒng)

　　要對公司的財務(wù)風(fēng)險進行防范，首先必須準確的、及時的識辨公司的財務(wù)風(fēng)險。按照財務(wù)比率指標的性質(zhì)及綜合反映公司財務(wù)狀況能力的大小，預(yù)警公司財務(wù)風(fēng)險的比率只要有：現(xiàn)金債務(wù)總額比、流動比率、資金凈利潤、資產(chǎn)負債率和資產(chǎn)安全率。公司可以應(yīng)用比較、比率分析來考察其自身歷年以來財務(wù)比率指標的變化趨勢，并借鑒行業(yè)指標的平均值與先進公司的指標值來判斷本身財務(wù)狀況的好壞，從而有效地規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險、延緩危機甚至杜絕危機。當(dāng)然，一個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具有良好的內(nèi)部控制制度以及稽核制度，否則即使是先進的預(yù)警系統(tǒng)也得不到正常的運轉(zhuǎn)。由于各公司的組織形式、公司規(guī)模等存在差異，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況來設(shè)計符合其自身要求和特點的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

　�。ǘ�）建立有效的風(fēng)險處理機制，增強抗險能力

　　為了有效防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，公司必須從長遠利益著眼，建立健全公司財務(wù)風(fēng)險防御機制。

　　（1）可以通過某種手段將部分或財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，建立健全公司風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。

　�。�2）可以通過公司之間聯(lián)營、多種經(jīng)營以及對外投資多元化等方式及時分散和化解公司財務(wù)風(fēng)險，建立健全公司風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。

　�。�3）可以在選擇理財方案時，綜合評價各種方案可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，在保證財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提下，建立健全風(fēng)險回避機制。

　　（4）可以建立健全公司的風(fēng)險基金和累積分配機制，及時足夠的增補公司的自有資金，壯大公司的經(jīng)濟實力，提高公司抗擊財務(wù)風(fēng)險的能力。

　�。ㄈ�）建設(shè)財務(wù)風(fēng)險制度文化，增強風(fēng)險防范意識

　　公司財務(wù)風(fēng)險的高效管理得益于公司上下一心的全員參與和制度支撐。在文化層面上加強公司員工的財務(wù)風(fēng)險意識，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險自我無關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險觀，在工作中自發(fā)的協(xié)調(diào)和實現(xiàn)團隊化風(fēng)險控制，把風(fēng)險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本公司的風(fēng)險制度和文化建設(shè)，努力提升公司的風(fēng)險管理水平。要使財務(wù)管理人員明白，財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給公司帶來財務(wù)風(fēng)險，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。公司領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加強科學(xué)決策、集體決策，摒棄經(jīng)驗決策，降低財務(wù)決策風(fēng)險。

　�。ㄋ模┩晟骑L(fēng)險管理機制，健全內(nèi)部控制制度

　　公司財務(wù)風(fēng)險管理的復(fù)雜性和多樣性要求公司必須建立和完善相應(yīng)的組織機構(gòu)對風(fēng)險實施及時有效的管理，只有把公司的財務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)組織化運作，才能實現(xiàn)公司財務(wù)風(fēng)險管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運作。公司可以單獨設(shè)立一個財務(wù)風(fēng)險管理配備相應(yīng)的人員對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解發(fā)現(xiàn)，建立健全風(fēng)險控制機制。因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險控制能力，實現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監(jiān)督控制機制，特別要加強授權(quán)批準、會計監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計。再次是財務(wù)和審計應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險評估。

　　通過這次實習(xí)讓我知道在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，公司在確定財務(wù)風(fēng)險控制目標時不能一味最求低風(fēng)險，而應(yīng)本著成本效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。因此，要加強公司財務(wù)風(fēng)險防范，如何防范公司財務(wù)風(fēng)險，化解財務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標，是公司財務(wù)管理工作的重點。

　　公司在經(jīng)營管理中，要建立財務(wù)危機預(yù)警指標體系，加強籌資投資資金回收及收益分配的風(fēng)險管理，實現(xiàn)公司效益最大化。同時，要加強對中小公司的服務(wù)指導(dǎo)。對創(chuàng)業(yè)初期的中小公司，政府要幫助他們選擇合適的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。為公司提供較為完善的市場調(diào)研及行業(yè)前景分析，盡量減少投資盲目性。為防范財務(wù)風(fēng)險，公司還須理順內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。各部門要明確其在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的相應(yīng)權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明，各負其責(zé)。另外，在利益分配方面，企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

財務(wù)風(fēng)險報告15

　　一、財務(wù)收支情況

　　在財務(wù)工作過程中，本單位嚴格按照《會計法》的規(guī)定，依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實完整，根據(jù)本單位實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項實行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。嚴格執(zhí)行國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)，所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)事項均在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定實行會計核算，確保數(shù)據(jù)真實、有效。在安排支出時，分輕重緩急，保證常規(guī)和重點支出需要，既體現(xiàn)實際工作需要，又考慮財力可能，根據(jù)辦公室各項工作任務(wù)，在財力可能的情況下，有保有壓，確保重點，統(tǒng)籌安排，合理支出。

　　二、單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

　　根據(jù)本單位工作實際，在建立并實施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了《財產(chǎn)管理制度》。建立和完善各項制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴格遵守這些規(guī)章制度，有效地實施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產(chǎn)的安全，增強了對本單位財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達到了以下三點要求：

　　1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項業(yè)務(wù)事項得以有序?qū)嵭小?/p>

　　2、明確了財務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項資金的使用，提升了資金使用效益。

　　3、明確經(jīng)費支出的范圍和開支標準，采取各種有效措施控制經(jīng)費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

　　三、固定資產(chǎn)管理和使用情況

　　為了增強固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴格按照政府采購程序?qū)嵭胁少�，并根�?jù)相關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項和實物核查制度，通過建立健全制度，會計人員對各項財物、款項的增減變動和結(jié)存情況即時實行記錄、計算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的.相關(guān)財物、款項的結(jié)存數(shù)同實存數(shù)一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。

　　四、存有問題

　　通過自查，我委在財務(wù)管理和財務(wù)工作過程中還存有一些不足，在實施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。

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