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營(yíng)改增稅制改革下企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
營(yíng)業(yè)稅改增值稅的實(shí)施，不僅標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)管理工作的提升，同時(shí)也降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，“營(yíng)改增”在推行過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作若一直沿用之前的管理模式和方法，其管理將不適應(yīng)于企業(yè)的發(fā)展需求，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)緊跟時(shí)代的腳步，積累稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)與借鑒其他先進(jìn)的管理模式，轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)稅務(wù)管理的影響。
一、“營(yíng)改增”稅務(wù)體制實(shí)施的意義
為了解“營(yíng)改增”稅務(wù)體制實(shí)施的意義，首先，我們需要對(duì)“營(yíng)改增”稅務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行分析與研究，如表1為營(yíng)業(yè)稅與增值稅的特點(diǎn)：
通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的稅種特點(diǎn)進(jìn)行分析，我們可以了解到，增值稅是營(yíng)業(yè)稅的完善稅制，是我國(guó)實(shí)行減稅政策的目的所在，由于增值稅是外稅，因此，企業(yè)在繳納增值稅過(guò)程中，不僅可以實(shí)行稅款抵扣制度，同時(shí)，也避免了企業(yè)重復(fù)納稅環(huán)節(jié)。
二、“營(yíng)改增”后企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
�。ㄒ唬┒愔聘母锝o企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)在開始實(shí)施“營(yíng)改增”政策時(shí)，并沒有在全面范圍內(nèi)、大批量的試行“營(yíng)改增”政策，而是選用的部分城市、針對(duì)某些行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策，2016年5月1日起，我國(guó)的營(yíng)改增政策得到了全面的實(shí)施，即在全國(guó)范圍內(nèi)、所有行業(yè)都開始按照增值稅進(jìn)行納稅。通過(guò)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的分析我們可以了解到，營(yíng)改增政策的實(shí)施并不是統(tǒng)一推廣的，而是開始針對(duì)某一行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，然后慢慢深入到全國(guó)的所有行業(yè)，在逐漸實(shí)施過(guò)程中，一些企業(yè)由于受到營(yíng)業(yè)稅稅制的影響，在增值稅稅制的影響下，企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)增值稅相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范掌握不牢固，在實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，或多或少的會(huì)出現(xiàn)因稅制改革引起的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┻M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣行為存在問題
由于增值稅具有進(jìn)出項(xiàng)稅額抵扣的功能，主要是降低企業(yè)的納稅壓力，從而保證增值稅體制的公正性和合理性。但是，企業(yè)在這一避稅方式的誘引下，一些企業(yè)管理者為了追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)采用非法的抵稅方式進(jìn)行抵扣，
�。ㄈ┒悇�(wù)管理人員對(duì)增值稅的理解不到位
增值稅在全面實(shí)施后，雖然規(guī)定了所有行業(yè)都需要繳納增值稅，但是，其對(duì)不同行業(yè)的增值稅稅率（百分比）也進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還有很多涉及到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的服務(wù)，稅務(wù)管理人員對(duì)這些服務(wù)的增值稅抵扣了解并不清楚，也容易造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、在“營(yíng)改增”稅制下企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
�。ㄒ唬┨岣叨悇�(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
由于“營(yíng)改增”稅務(wù)制度改革涉及到的行業(yè)領(lǐng)域及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多，所以，其稅務(wù)管理工作有一定的難度，因此，為了降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避稅務(wù)問題，企業(yè)需要重視稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)教育工作，提高稅務(wù)管理人員的會(huì)計(jì)核算能力，加強(qiáng)增值稅管理力度，保證企業(yè)增值稅稅務(wù)管理的水平。
�。ǘ┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都或多或少的會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在進(jìn)行納稅過(guò)程中，需要整合企業(yè)的企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然后核算企業(yè)增值稅的繳納金額。增值稅的實(shí)施具有進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)抵扣，企業(yè)可以有效利用增值稅稅制的這一規(guī)定，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的進(jìn)出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)的抵扣工作能夠順利進(jìn)行。此外，企業(yè)還需要盡可能的獲取商品的抵扣憑證—增值稅專業(yè)發(fā)票，盡量選擇可以提供發(fā)票的供貨商或廠家，降低企業(yè)的納稅壓力。企業(yè)還需要加強(qiáng)發(fā)票管理工作，因?yàn)榘l(fā)票的規(guī)范性和有效性是保證企業(yè)進(jìn)出項(xiàng)稅額抵扣的憑證，企業(yè)在獲取發(fā)票過(guò)程中要認(rèn)真核對(duì)發(fā)票信息，保證發(fā)票信息與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)的一致性。
�。ㄈ┙⑵髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是突發(fā)性的事件，而是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)隱患的長(zhǎng)期積累，而發(fā)生稅務(wù)問題。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)當(dāng)下的稅收負(fù)擔(dān)率，并將其作為納稅評(píng)估的基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還需要實(shí)時(shí)監(jiān)控稅負(fù)變化表，建立稅務(wù)預(yù)警平臺(tái)，當(dāng)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)可以及時(shí)采取防范措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響控制在最低水平。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，受新舊稅制的影響，其在稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中容易出現(xiàn)問題，稅務(wù)管理人員對(duì)增值稅的理解不到位，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣行為存在問題也是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的又一因素。因此，企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
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